中級會計2017經(jīng)濟(jì)法考前押題答案解析：簡答題

四、簡答題(每題5分)

56.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)采取直接收款方式銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品50臺,不含稅單價8000元.貨款收到后,向購買方開具了增值稅專用發(fā)票,并將提貨單交給了購買方.截止月底,購買方尚未提貨.

(2)將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者,單位成本為6000元.該產(chǎn)品尚未投放市場,無同類產(chǎn)品的銷售價格.

(3)向國內(nèi)客戶轉(zhuǎn)讓其自行研發(fā)的專利技術(shù),取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元.

(4)改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤,每公斤成本為50元,同時領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品5臺.

(5),當(dāng)月因管理不善丟失庫存乙材料800公斤,每公斤成本為20元,作待處理財產(chǎn)損溢處理.

(6)當(dāng)月購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額共70000元.

已知:甲材料、乙材料均系上月外購取得并已抵扣進(jìn)項稅額;購銷貨物適用的增值稅稅率均為17%;B產(chǎn)品為非應(yīng)稅消費品,稅務(wù)局核定其成本利潤率為10%;本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證通過并抵扣;上述題干中給出的成本均不含增值稅.

要求:

(1)計算當(dāng)月銷項稅額;

(2)計算當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額;

(3)計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額.

答案:

(1)當(dāng)月銷項稅額=[50*8000+5*8000+20*6000*(1+10%)]*17%=97240(元)

(2)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額=70000-(50*200+20*800)*17%=65580(元)

(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=97240-65580=31660(元)

解析:

【解析1】采用直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天.因此,納稅人銷售A產(chǎn)品50臺,盡管購買方尚未提貨,仍應(yīng)繳納增值稅.

【解析2】將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者,視同銷售,應(yīng)繳納增值稅;但由于B產(chǎn)品沒有市場價格,因此應(yīng)計算其組成計稅價格.

【解析3】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅.

【解析4】改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用自產(chǎn)的A產(chǎn)品,視同銷售,應(yīng)繳納增值稅.

【解析5】改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月因管理不善丟失庫存乙材料所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣,其進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)月的進(jìn)項稅額中扣減.

57.嘉業(yè)股份有限公司于2008年6月在上海證券交易所上市,截至2014年12月31日,股本總額8億股,凈資產(chǎn)6億元.2015年2月5日,公司董事會對以下幾種融資方案進(jìn)行討論:

(1)優(yōu)先股發(fā)行方案:公開發(fā)行優(yōu)先股3億股,籌資4億元.

(2)普通股發(fā)行方案:公開增發(fā)普通股5億股,籌資8億元,其中向原股東配售3億股.

(3)公司債券發(fā)行方案:公開發(fā)行公司債券3億元,期限為5年.

要求:根據(jù)上述內(nèi)容,分別回答下列問題:

(1)在優(yōu)先股發(fā)行方案中,有哪些內(nèi)容不符合規(guī)定?簡要說明理由.

(2)在普通股發(fā)行方案中,有哪些內(nèi)容不符合規(guī)定?簡要說明理由.

(3)在公司債券發(fā)行方案中,有哪些內(nèi)容不符合規(guī)定?簡要說明理由.

答案:

(1)籌資金額不符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,公司已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過公司普通股股份總數(shù)的50%,且籌資金額不得超過發(fā)行前凈資產(chǎn)的50%.在本題中,嘉業(yè)股份有限公司的凈資產(chǎn)為6億元,籌資4億元超過了凈資產(chǎn)的50%.

(2)向原股東配售股份的數(shù)量不符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,上市公司向原股東配售股份的,擬配售股份數(shù)量不超過本次配售股份前股本總額的30%在本題中,嘉業(yè)股份有限公司擬配股3億股,超過了配股前股本總額(8億股)的30%.

(3)公司債券的發(fā)行數(shù)額不符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%.在本題中,嘉業(yè)股份有限公司的凈資產(chǎn)額為6億元,擬發(fā)行公司債券3億元,超過了凈資產(chǎn)的40%.

58.甲公司和乙公司共同投資組建了丙有限責(zé)任公司(簡稱丙公司),甲公司按照公司章程規(guī)定以貨幣出資并已全部出資到位,乙公司按照公司章程規(guī)定應(yīng)向丙公司投資價值40萬元的設(shè)備,但乙公司一直未履行出資義務(wù).后丙公司因違法經(jīng)營被吊銷營業(yè)執(zhí)照,雖然丙公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照后不久就組建了清算組,但清算組一直未正式開展清算工作.甲公司遂訴至法院,請求判令:

(1)乙公司向甲公司承擔(dān)違約責(zé)任;

(2)乙公司向丙公司補繳出資額40萬元并承擔(dān)相應(yīng)利息.

乙公司對與甲公司共同出資成立丙公司及欠繳40萬元出資額的事實并無異議,但針對甲公司的訴訟請求,乙公司提出的反駁理由如下:

(1)股東未繳納出資,僅負(fù)有向公司補繳的義務(wù),并不構(gòu)成對其他股東的違約;

(2)丙公司已經(jīng)被吊銷營業(yè)執(zhí)照,股東未繳納的出資不必再行繳納;

(3)丙公司及其他股東最近2年未提出任何補繳出資的要求,訴訟時效期間已經(jīng)經(jīng)過.

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題.

(1)甲公司是否有權(quán)向乙公司主張違約責(zé)任?簡要說明理由.

(2)丙公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照,未足額繳納出資的股東是否仍負(fù)有補繳義務(wù)?簡要說明理由.

(3)乙公司提出的訴訟時效抗辯是否成立?簡要說明理由.

答案:

(1)甲公司有權(quán)向乙公司主張違約責(zé)任.根據(jù)規(guī)定,股東不按照規(guī)定繳納出資的,除該股東應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外,還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任.

(2)丙公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照,未足額繳納出資的股東仍負(fù)有補繳義務(wù).根據(jù)規(guī)定,公司解散時,股東尚未繳納的出資均應(yīng)作為清算財產(chǎn).

(3)乙公司提出的訴訟時效抗辯不成立.根據(jù)規(guī)定,公司股東未履行或者未全面履行出資義務(wù),公司或者其他股東請求其向公司全面履行出資義務(wù),被告股東以訴訟時效為由進(jìn)行抗辯的,人民法院不予支持.

五、綜合題(每題10分)

59.于2008年在上海證券交易所上市,普通股股數(shù)為5億股,優(yōu)先股股數(shù)為1億股.截至2015年年底,甲公司凈資產(chǎn)為10億元,最近3年可分配利潤分別為3000萬元、2000萬元和1000萬元.2015年1月,甲公司召開臨時股東大會,擬對發(fā)行新的優(yōu)先股作出決議.董事會提交的發(fā)行方案顯示,本次擬發(fā)行2億股優(yōu)先股,擬籌資6億元.董事會未通知優(yōu)先股股東參加股東大會,出席會議的普通股股東所持股份數(shù)為1.5億股,贊同發(fā)行方案的普通股股東所持股份數(shù)為1.2億股.2015年3月,甲公司的優(yōu)先股發(fā)行申請被監(jiān)管機(jī)關(guān)駁回,董事會轉(zhuǎn)而制定了公司債券的發(fā)行方案,擬僅面向合格投資者公開發(fā)行公司債券6億元,期限3年,年利率為6%.因甲公司的凈資產(chǎn)和利潤情況均不符合公開發(fā)行公司債券的條件,債券發(fā)行未能取得監(jiān)管機(jī)關(guān)核準(zhǔn).2015年5月初,乙公司通知甲公司和上海證券交易所,并發(fā)布公告,稱其已于4月底與甲公司股東丙達(dá)成股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議,擬收購丙持有的甲公司7%的股份,乙公司原本并不持有甲公司股份;但某媒體調(diào)查后披露,乙公司與持有甲公司股份25%的丁公司同受A公司的控制,應(yīng)為一致行動人.2015年6月,中國證監(jiān)會接到舉報,稱乙公司總經(jīng)理王某得知收購信息后,于4月底買入甲公司股票2萬股并于5月底高價賣出.

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題.

(1)甲公司的優(yōu)先股發(fā)行方案中,擬發(fā)行的優(yōu)先股數(shù)量及籌資金額是否符合規(guī)定?并說明理由.

(2)甲公司臨時股東大會是否已經(jīng)通過優(yōu)先股發(fā)行方案?

(3)監(jiān)管機(jī)關(guān)駁回甲公司公開發(fā)行公司債券申請的理由是否成立?并說明理由.

(4)有關(guān)媒體關(guān)于乙公司和丁公司構(gòu)成一致行動人的說法是否符合規(guī)定?并說明理由.

(5)乙公司總經(jīng)理王某買賣甲公司股票的行為是否構(gòu)成內(nèi)幕交易行為?所得的相應(yīng)收益應(yīng)當(dāng)如何處理?

答案:

(1)甲公司的優(yōu)先股發(fā)行方案中,擬發(fā)行的優(yōu)先股數(shù)量及籌資金額均不符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,公司已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過公司普通股股份總數(shù)的50%,且籌資金額不得超過發(fā)行前凈資產(chǎn)的50%.在本題中,甲公司已發(fā)行優(yōu)先股1億股,本次最多可發(fā)行1.5億股(5億股*50%-1億股);甲公司發(fā)行前凈資產(chǎn)為10億元,本次籌資金額已經(jīng)超過5億元.

(2)甲公司臨時股東大會未能通過優(yōu)先股發(fā)行方案.根據(jù)規(guī)定,公司發(fā)行優(yōu)先股時,優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會,且該項決議除須經(jīng)出席會議的普通股股東所持表決權(quán)2/3以上通過之外,還須經(jīng)出席會議的優(yōu)先股股東所持表決權(quán)2/3以上通過.

(3)監(jiān)管機(jī)關(guān)駁回甲公司公開發(fā)行公司債券申請的理由成立.根據(jù)規(guī)定,公開發(fā)行公司債券的,發(fā)行后累計債券余額應(yīng)不超過公司凈資產(chǎn)的40%,最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息.在本題中,本次擬發(fā)行額6億元占甲公司發(fā)行前凈資產(chǎn)10億元已經(jīng)超過40%;甲公司最近3年年均可分配利潤為2000萬元,而本次擬定的發(fā)行方案中公司債券的年利息為3600萬元.

(4)有關(guān)媒體關(guān)于乙公司和丁公司構(gòu)成一致行動人的說法符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,如果沒有相反證據(jù),投資者受同一主體控制的,為一致行動人.在本題中,乙公司與丁公司同受A公司控制.

(5)①乙公司總經(jīng)理得知收購信息后,在收購信息公開前購入甲公司股票,構(gòu)成內(nèi)幕交易行為.②該項交易行為所得的收益應(yīng)當(dāng)歸甲公司所有,公司董事會應(yīng)當(dāng)收回其所得收益.

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