2017中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一套密卷及答案：綜合題

四、計(jì)算分析題

1.甲公司2007年職工薪酬的有關(guān)資料如下:

(1)3月應(yīng)付工資總額972000元,工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為640000元,車間管理人員工資為140000元,企業(yè)行政管理人員工資為118000元,銷售人員工資為64000元,醫(yī)務(wù)人員工資為10000元.

(2)企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況,提取職工福利費(fèi)136080元,其中,應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為89600元,應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為19600元,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為26880元.

(3)根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,甲企業(yè)3月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)291600元,其中,應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為192000元,應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為42000元,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為57600元.

(4)3月甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為600元的一小電器作為福利發(fā)放給公司每名職工.該型號的電器市場售價(jià)為每臺800元,該公司適用的增值稅率為17%.共有職工200名,其中管理部門60人,生產(chǎn)車間140人.

(5)甲公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費(fèi)使用,同時(shí)為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房.總部共有部門經(jīng)理以上職工20名,每人提供一輛汽車免費(fèi)使用,假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊1500元;該公司共有副總裁以上高級管理人員5名,公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓,月租金為每套9000元.

(6)4月3日根據(jù)"工資結(jié)算匯總表"結(jié)算上月應(yīng)付職工工資總額972000元,代扣職工房租60000元,企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)5000元,代扣職工個(gè)人所得稅共計(jì)8000元,實(shí)發(fā)工資899000元.

(7)4月4日,以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助1500元.

(8)4月5日,每月為每個(gè)在崗職工補(bǔ)貼伙食費(fèi)用200元,4月企業(yè)在崗職工共計(jì)200人.

(9)4月5日,以銀行存款繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等291600元.

(10)4月10日,向房屋租賃公司支付副總裁以上高級管理人員住房租金45000元.要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄.

答案:

(1)

借:生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本 640000

制造費(fèi)用 140000

管理費(fèi)用 118000

銷售費(fèi)用 64000

應(yīng)付職工薪酬--職工福利 10000

貸:應(yīng)付職工薪酬--工資 972000

(2)

借:生產(chǎn)成本 89600

制造費(fèi)用 19600

管理費(fèi)用 26880

貸:應(yīng)付職工薪酬--職工福利 136080

(3)

借:生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本 291600

制造費(fèi)用 192000

管理費(fèi)用 57600

貸:應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 291600

借:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 234000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 200000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34000

借:主營業(yè)務(wù)成本 180000

貸:庫存商品--電器 180000

(4)

借:生產(chǎn)成本 131040

管理費(fèi)用 56160

貸:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 187200

借:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 187200

貸:主營業(yè)務(wù)收 160000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 27200

借:主營業(yè)務(wù)成本 120000

貸:庫存商品--電器 120000

(5)

借:管理費(fèi)用 75000

貸:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 75000

借:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 30000

貸:累計(jì)折舊 30000

(6)

①向銀行提取現(xiàn)金

借:庫存現(xiàn)金 899000

貸:銀行存款 899000

②發(fā)放工資,支付現(xiàn)金

借:應(yīng)付職工薪酬--工資 899000

貸:庫存現(xiàn)金 899000

③代扣款項(xiàng)

借:應(yīng)付職工薪酬--工資 73000

貸:其他應(yīng)收款--職工房租 60000

--代墊醫(yī)藥費(fèi) 5000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅 8000

(7)

借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利 1500

貸:庫存現(xiàn)金 1500

(8)

借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利 40000

貸:庫存現(xiàn)金 40000

(9)

借:應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 291600

貸:銀行存款 291600

(10)

借:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 45000

貸:銀行存款 45000

2.2007年6月30日,甲公司從二級市場購入乙公司股票1500萬元,占乙公司有表決權(quán)股份的5%,另支付交易費(fèi)用4萬元.甲公司將其直接作為可供出售金融資產(chǎn).2007年9月30日,甲公司所持有該股票的市場價(jià)格為1604萬元.2007年12月31日,甲公司所持有該股票的市場價(jià)格為1654-萬元.2008年1月1日,甲公司從二級市場再購入乙公司股票5500萬元.至此,甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的20%,對乙公司有重大影響但尚不能對乙公司實(shí)施控制.2008年3月30日,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元.該日,乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相差很小.2008年4月5日,乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利,甲公司應(yīng)分得40萬元.2008年6月25日,甲公司將其持有的乙公司全部股票予以處置,取得價(jià)款7750萬元(不考慮交易費(fèi)用).

要求:編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄.

答案:

甲公司初始獲得乙公司股權(quán)時(shí)不能對乙公司實(shí)施重大影響,將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算,從而相關(guān)股權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益.當(dāng)甲公司通過二級市場購入乙公司股票達(dá)到占乙公司有表決權(quán)股份的20%,且有重大影響時(shí),應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算.甲公司的賬務(wù)處理如下(金額單位:萬元):

(1)2007年6月30日,購入乙公司股票:

借:可供出售金融資產(chǎn)--乙公司股票 1504

貸:銀行存款 1504

(2)2007年9月30日,記錄乙公司股票的市場價(jià)格變動(dòng):

借:可供出售金融資產(chǎn)--乙公司股票 100

貸:資本公積--其他資本公積 100

(3)2007年12月31日,記錄乙公司股票的市場價(jià)格變動(dòng):

借:可供出售金融資產(chǎn)--乙公司股票 50

貸:資本公積--其他資本公積 50

(4)2008年1月1日,記錄再次購入公司股票:

借:長期股權(quán)投資--乙公司股票--成本 7154

貸:可供出售金融資產(chǎn)--乙公司股票 1654

銀行存款 5500

(5)2008年月30日,確認(rèn)在乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤中的份額:

借:長期股權(quán)投資--乙公司股票--損益調(diào)整40

貸:投資收益40

(6)2008年4月5日,確認(rèn)乙公司宣告分派現(xiàn)金股利:

應(yīng)沖減的投資成本=40×15%=6(萬元)

借:應(yīng)收股利 40

貸:投資收益 34

長期股權(quán)投資--乙公司股票--成本6

(7)2008年6月25日,確認(rèn)將乙公司股票出售:

借:銀行存款7750

貸:長期股權(quán)投資--乙公司股票--成本 7148

長期股權(quán)投資--乙公司股票--損益調(diào)整 40

投資收益 562

借:資本公積--其他資本公積 150

貸:投資收益 150

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