境外減免所得稅額能否辦理稅收抵免

《企業(yè)所得稅法》第二十三條規(guī)定：“居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額?！薄镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十七條進(jìn)一步指出：“已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款?！?/p>

對(duì)于居民企業(yè)來源于中國境外的所得，由于享受稅收優(yōu)惠而在境外減免的所得稅額能否辦理稅收抵免，國家已經(jīng)有了明確規(guī)定。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）中規(guī)定：“居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。”

由此可見，如果甲國與我國簽訂有稅收協(xié)定，且協(xié)定中規(guī)定有稅收饒讓抵免安排的，則你公司分支機(jī)構(gòu)在該國享受減免的100萬元所得稅可以視同已繳稅額辦理稅收抵免，反之則不能辦理抵免手續(xù)。

什么是境外所得抵扣稅額

境外所得抵扣稅額就是在境外（或國外）已經(jīng)交了的所得稅，依據(jù)兩國雙邊協(xié)議不再重復(fù)交稅的規(guī)定，可以按境內(nèi)企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)交所得稅可以抵繳。

企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額

我國稅法規(guī)定對(duì)境外已納稅款實(shí)行限額扣除。抵免限額采用分國不分項(xiàng)的計(jì)算原則。

境外所得稅的抵免的實(shí)質(zhì)

1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

2.抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算(核心是比稅率)

【解釋】所謂“分國不分項(xiàng)”，指的是算抵免限額的時(shí)候，境外所得要按不同國家分別計(jì)算限額。美國算美國的，香港算香港的，這是分國;但境外的所得不需要區(qū)分銷售貨物收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等等具體的項(xiàng)目，這是不分項(xiàng)。

境外減免所得稅額能否辦理稅收抵免由會(huì)計(jì)學(xué)堂發(fā)布，學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的相關(guān)知識(shí)，不牢固的，甚至是根本沒在意的部分都是會(huì)出問題的，大家學(xué)習(xí)方面的困難，不妨咨詢老師解決。