外銷(xiāo)業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理

答：生產(chǎn)企業(yè)有自行出口權(quán)，出口產(chǎn)品一定要企業(yè)自家生產(chǎn)的產(chǎn)品，先有外商訂單，向外稅局領(lǐng)外銷(xiāo)發(fā)票，外匯牌價(jià)在本年度將收到一筆業(yè)務(wù)時(shí)，以月初一號(hào)取外匯中間價(jià)折算人民幣，銀行日記賬復(fù)式賬頁(yè)記賬，開(kāi)票銷(xiāo)售時(shí)，以美元為計(jì)算單位。(外匯牌，每月以月初中間匯率，到年底作一調(diào)整)

會(huì)計(jì)分錄：外銷(xiāo)開(kāi)票時(shí)(摘要欄應(yīng)注明外匯牌價(jià))

⑴借：應(yīng)收賬款——某外商

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(注：外銷(xiāo)的銷(xiāo)售收入為不含稅價(jià))

⑵收到外匯和支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(手續(xù)費(fèi)和兌匯損益利息收支均記在財(cái)務(wù)費(fèi)用)

貸：應(yīng)收賬款——某外商

⑶外銷(xiāo)退稅有三種形式：1、又免又退，2、只免不退，3、不免不退和內(nèi)銷(xiāo)一樣。

⑷退稅率各行業(yè)不同到可在網(wǎng)上查詢。

⑸不可抵扣將退稅差做在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

⑹年終結(jié)匯時(shí)如匯兌有損失(美元戶要復(fù)式賬頁(yè))

借：銀行存款(美元戶，換算本位幣)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損失(如果匯兌收益時(shí)財(cái)務(wù)費(fèi)用作相反記錄)

貸：應(yīng)收賬款

出口商品轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的涉稅處理

出口視同內(nèi)銷(xiāo)需要補(bǔ)繳增值稅。如果是外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。

出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，如已按規(guī)定計(jì)算“免、抵、退”不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的應(yīng)將已計(jì)入產(chǎn)品成本的進(jìn)項(xiàng)稅額分離出來(lái)，轉(zhuǎn)做準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在當(dāng)期做調(diào)整或沖減不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果在出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的當(dāng)期確認(rèn)收入并進(jìn)項(xiàng)納稅申報(bào)，不涉及滯納金和罰款。如果屬于跨期確認(rèn)收入，則涉及滯納金，但是不涉及罰款。只有稅務(wù)稽查局檢查發(fā)現(xiàn)才既涉及滯納金又涉及罰款。

專(zhuān)家分析

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)2006年102號(hào)

一、出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或征收增值稅。

(一)國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物；

(二)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的貨物；

(三)出口企業(yè)雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；

(四)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物；

(五)生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類(lèi)視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額公式：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率

外銷(xiāo)業(yè)務(wù)的涉稅問(wèn)題及賬務(wù)處理，以前買(mǎi)衣服的時(shí)候，總有同一個(gè)尺碼，有的衣服大出一號(hào)，后來(lái)知道是外銷(xiāo)商品搞成內(nèi)銷(xiāo)了，外銷(xiāo)的稅務(wù)問(wèn)題如何個(gè)解法，大家可以結(jié)合實(shí)踐學(xué)習(xí)。