消費(fèi)稅的特點(diǎn)有哪些

消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在 特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅.

消費(fèi)稅的特點(diǎn)有哪些

(1)征收范圍具有選擇性,也就是說,它只是鉆則一部分消費(fèi)品和消費(fèi)行 為征收,而不是對所有的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收.

(2)征收環(huán)節(jié)具有單一性,也就是說,它只是在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通或消費(fèi) 的某一環(huán)節(jié)一次征收,而不是在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通和消費(fèi)的每一個(gè)環(huán)節(jié)征收.

(3)征收方法具有靈活性,也就是說,它可以根據(jù)每一課稅對象的不同特 點(diǎn),選擇不同的征收方法.即可以采取對消費(fèi)品指定單位稅額依消費(fèi)品的數(shù)量實(shí) 行從量定額的征收方法,也可以采取對消費(fèi)品或消費(fèi)行為制定比例稅率依消費(fèi)品 或消費(fèi)行為的價(jià)格從價(jià)定率的征收方法.

(4)稅率、稅額具有差別性,可以根據(jù)消費(fèi)品的不同種類、檔次(豪華程 度、結(jié)構(gòu)性能)過者消費(fèi)品中某一物質(zhì)成分的含量,以及消費(fèi)品的市場供求狀況、 價(jià)格水平、國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策等情況,對消費(fèi)品制定高低不同的稅率、稅額.

(5)稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性,也就是說,消費(fèi)稅無論是在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收,也無論 是實(shí)行價(jià)內(nèi)征收,還是價(jià)外征收,消費(fèi)品中所含的消費(fèi)稅最終要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上.有些消費(fèi)稅,直接由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),例如就消費(fèi)行為征收的筵席稅.

消費(fèi)稅的作用

(一)體現(xiàn)消費(fèi)政策,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

消費(fèi)稅的立法主要集中體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策.如:為了抑制對人體健康不利或者是過度消費(fèi)會對人體有害的消費(fèi)品的生產(chǎn),將煙、酒及酒精、鞭炮、焰火列入征稅范圍;為了調(diào)節(jié)特殊消費(fèi),將摩托車、小汽車、貴重首飾及珠寶玉石列入征稅范圍;為了節(jié)約一次性能源,限制過量消費(fèi),將汽油、柴油等油品列入征稅范圍.

(二)正確引導(dǎo)消費(fèi),抑制超前消費(fèi)

目前我國正處于社會主義初級階段,總體財(cái)力還比較有限,個(gè)人的生活水平還不夠?qū)捲?需要在政策上正確引導(dǎo)人們的消費(fèi)方向.在消費(fèi)稅立法過程中,對人們?nèi)粘ＯM(fèi)的基本生活用品和企業(yè)正常的生產(chǎn)消費(fèi)物品不征收消費(fèi)稅,只對目前屬于奢侈品或超前消費(fèi)的物品以及其他非基本生活品征收消費(fèi)稅,特別是對其中的某些消費(fèi)品如煙、酒、高檔次的汽車等適用較高的稅率,加重調(diào)節(jié),增加購買者(消費(fèi)者)的負(fù)擔(dān),適當(dāng)抑制高水平或超前的消費(fèi).

(三)穩(wěn)定財(cái)政收入,保持原有負(fù)擔(dān)

消費(fèi)稅是在原流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行較大改革的背景下出臺的.原流轉(zhuǎn)稅主要稅種-增值稅和產(chǎn)品稅的收入主要集中在卷煙、酒、石化、化工等幾類產(chǎn)品上,且稅率檔次多,稅率較高.實(shí)行新的、規(guī)范化的增值稅后,不可能設(shè)置多檔次、相差懸殊的稅率.所以,許多原高稅率產(chǎn)品改征增值稅后,基本稅率17%,稅負(fù)下降過多,對財(cái)政收入的影響較大.為了確保稅制改革后盡量不減少財(cái)政收入,同時(shí)不削弱稅收對某些產(chǎn)品生產(chǎn)和消費(fèi)的調(diào)控作用,需要通過征收消費(fèi)稅,把實(shí)行增值稅后由于降低稅負(fù)而可能減少的稅收收入征收上來,基本保持原產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān),并隨著應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)和消費(fèi)的增長,使財(cái)政收入也保持穩(wěn)定增長.

(四)調(diào)節(jié)支付能力,緩解分配不公

個(gè)人生活水平或貧富狀況很大程度體現(xiàn)在其支付能力上.顯然,受多種因素制約,僅依靠個(gè)人所得稅不可能完全實(shí)現(xiàn)稅收的公平分配目標(biāo),也不可能有效緩解社會分配不公的問題.通過對某些奢侈品或特殊消費(fèi)品征收消費(fèi)稅,立足于從調(diào)節(jié)個(gè)人支付能力的角度間接增加某些消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)或增加消費(fèi)支出的超額負(fù)擔(dān),使高收入者的高消費(fèi)受到一定抑制,低收入者或消費(fèi)基本生活用品的消費(fèi)者則不負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅,支付能力不受影響.所以,開征消費(fèi)稅有利于配合個(gè)人所得稅及其他有關(guān)稅種進(jìn)行調(diào)節(jié),緩解目前存在的社會分配不公矛盾.

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