債務重組稅法與會計處理差異

一、債務重組特殊性稅務處理與會計處理

《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定，企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：

（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；

（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定達到比例；

（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；

（4）重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例；

（5）企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉讓所取得的股權。企業(yè)債務重組符合特殊性稅務處理規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：

（1）企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。

（2）企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基

二、債務重組一般性稅務處理與會計處理

《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》對企業(yè)債務重組一般性稅務處理的規(guī)定是：

第一，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失。

第二，發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償

和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。

第三，債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。第四，債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。一般性稅務處理中計稅基礎的概念來自于新《企業(yè)會計準則》的規(guī)定：資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。同時新《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定，“企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。”

債務重組怎么理解？這樣做的好處是什么

通俗的說：債務重組實際就是欠錢的人沒錢還錢，而使收錢人讓步，少還或者以其他方式頂債的做法。 以下是書面資料，以供參考。
債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。 債務重組主要有以下幾種方式： （一）以資產(chǎn)清償債務
1.以現(xiàn)金資產(chǎn)償債 2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債 注意：債務人用于償債的現(xiàn)金資產(chǎn)金額或非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值一定低于債務的賬面價值。 （二）將債務轉為資本
1.從債務人角度，將債務轉為資本 2.從債權人來看，將應收債權轉為股權 注意：可轉換公司債券轉為資本不屬于債務重組
（三）修改其他債務條件：減少本金、免除利息、降低利率、延長期限 （四）以上三種方式的組合。

債務重組稅法與會計處理差異的解答如上，債務重組的理解，有些說法過于專業(yè)，實用性過程中，非專業(yè)人是難以一下就能理解的，本文的分析也需要建立在通俗的基礎上。