員工罰款是稅前扣除還是稅后扣除

一、罰款是不能稅前扣除的.

二、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失(不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi))不得稅前扣除.

三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱"條例","細(xì)則")條例第四條規(guī)定納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失.

四、稅前扣除主要指所得稅稅前扣除項(xiàng)目,包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅前可以扣除的項(xiàng)目.

所得稅前扣除和稅后扣除的區(qū)別

一、計(jì)稅基數(shù)不同:

全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×25% ,全年應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額,所以稅前扣除相對(duì)應(yīng)納稅所得額就會(huì)小一些,應(yīng)納所得稅額也就會(huì)降低,稅后扣除是不能抵減的,應(yīng)納稅所得額肯定會(huì)高,應(yīng)納所得稅額隨之也會(huì)增高.

二、扣除不同:

稅前扣除主要指所得稅稅前扣除項(xiàng)目,包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅前可以扣除的項(xiàng)目.

釋義:稅前扣除是指在計(jì)算所得稅時(shí)的說(shuō)法.這是會(huì)計(jì)法與稅法有差異的地方:

1、會(huì)計(jì)處理時(shí),實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用開(kāi)支是入了賬的;

2、在計(jì)算繳納所得稅時(shí)(即常說(shuō)的稅法上的規(guī)定)有些不允許在稅前列支的費(fèi)用,就要將利潤(rùn)調(diào)增.也可以說(shuō)不允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支是要交所得稅的.

三、計(jì)算繳納不同:

在計(jì)算繳納所得稅時(shí)(即常說(shuō)的稅法上的規(guī)定)有些不允許在稅前列支的費(fèi)用,就要將利潤(rùn)調(diào)增.也可以說(shuō)不允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支是要交所得稅的.

在計(jì)算所得稅時(shí),允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支不用理它,不允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支你將會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上這部分來(lái)計(jì)算所得稅(當(dāng)然還要考慮調(diào)減項(xiàng)目).

企業(yè)這幾項(xiàng)支出,是在稅前扣除還是稅后扣除?

1、企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除問(wèn)題

國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號(hào)第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入開(kāi)辦費(fèi).

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在開(kāi)辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度,按國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)第九條關(guān)于籌辦費(fèi)的處理規(guī)定,企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,一經(jīng)選定,不得改變.

2、企業(yè)支付的違約金稅前扣除應(yīng)提供相關(guān)證明材料

違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí),由違約的一方對(duì)另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額.

屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除;不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開(kāi)具的收款憑證在稅前扣除.

3、企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除問(wèn)題

國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2012〕第15號(hào)第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入開(kāi)辦費(fèi).

業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%在開(kāi)辦費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度,按國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)第九條關(guān)于籌辦費(fèi)的處理規(guī)定,企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,一經(jīng)選定,不得改變.

4、企業(yè)取得免稅收入對(duì)應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第六條規(guī)定,關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問(wèn)題:

根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定,企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用,除另有規(guī)定者外,可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

因此,企業(yè)取得免稅收入對(duì)應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用,除另有規(guī)定者外,可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

綜上所述,員工罰款是稅后扣除的,面對(duì)涉稅的相關(guān)問(wèn)題,我們需要熟知稅法及國(guó)家相關(guān)政策,否則很容易操作失誤,增加企業(yè)的成本支出,導(dǎo)致后續(xù)一系列問(wèn)題發(fā)生,尤其是在面對(duì)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格稽查下,細(xì)節(jié)方面也不能有過(guò)失!如果財(cái)務(wù)人員在這方面有任何難題都可以咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂答疑老師解答.