小規(guī)模納稅人可以按季度計(jì)提教育費(fèi)附加嗎

營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人地稅附加稅怎么計(jì)提?

營(yíng)改增后,地稅是以增值稅,消費(fèi)稅等主稅為計(jì)提基準(zhǔn).計(jì)提時(shí),借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加地稅附加費(fèi)每個(gè)地方會(huì)有不同,征收率也有差異,具體以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn).

問:小規(guī)模納稅人收入低于十萬,需要繳納教育費(fèi)附加嗎?

答:一、小規(guī)模納稅人企業(yè)月收入低于十萬元的,不需要繳納教育費(fèi)附加.

二、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))第一條規(guī)定,將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人.

三、從2016年2月1日起,月銷售額不超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人或月營(yíng)業(yè)額不超過10萬元的營(yíng)業(yè)稅納稅人,免征教育費(fèi)附加和地方教育附加;免征的兩項(xiàng)附加計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.但自2014年10月1日至2017年12月31日,對(duì)月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅,相應(yīng)地免征城市維護(hù)建設(shè)稅及兩項(xiàng)教育附加.

四、具體賬務(wù)處理如下:

例如,某商業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人,2017年1月份含稅銷售收入3.09萬元,2月份含稅銷售收入9.27萬元.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費(fèi)附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.會(huì)計(jì)處理如下:

一、1月份會(huì)計(jì)處理

1.計(jì)提增值稅時(shí) :

借:應(yīng)收賬款或銀行存款 30:900

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 900

2.根據(jù)財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào)和財(cái)稅〔2015〕96號(hào)文件規(guī)定 :

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 900

貸:營(yíng)業(yè)外收入--減免稅額 900

3.計(jì)提城建稅及附加為0

會(huì)計(jì)學(xué)堂小編總的認(rèn)為其實(shí),小規(guī)模納稅人按季度計(jì)提教育費(fèi)附加主要是看每個(gè)月的銷售額,小規(guī)模納稅人銷售額如果沒有超過10萬,是不需要計(jì)提,但如果超過10萬銷售額,按一定比例計(jì)提就可以了.