分包預(yù)繳的所得稅能否給總包入賬

《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函[2010]156號)第三條規(guī)定:建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,應(yīng)按項目實際經(jīng)營收人的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳.

《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010] 39號)第二條規(guī)定,建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機(jī)構(gòu)條件的項目經(jīng)理部(包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等),應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算,按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅.

根據(jù)上述規(guī)定及問題所述情況,企業(yè)為總承包方,建筑安裝工程均分包給施工企業(yè)完成,總承包方與施工企業(yè)屬于不同的企業(yè)所得稅納稅人.因此,總承包方應(yīng)按照總承包收入確認(rèn)收人,分包方取得分包收入應(yīng)向總包方開具發(fā)票作為總承包方工程成本.若總承包方在異地(跨省)設(shè)立的不符合二級分支機(jī)構(gòu)條件的項目經(jīng)理部,應(yīng)按項目自營實際經(jīng)營收人的0.

2%向項目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅.項目經(jīng)理部應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企 業(yè)所得稅.對分包單位而言,應(yīng)按分包單位的收人、成本、費用等按《企業(yè)所得稅法》 等規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅.若該項目為分包單位的跨省異地分支機(jī)構(gòu),也應(yīng)按國稅函[2010] 156號文規(guī)定,在項目所在地預(yù)繳納企業(yè)所得稅.

異地工程預(yù)繳所得稅分包額能扣除嗎?

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報.您公司選擇一般計稅,在施工地預(yù)繳稅款時可以扣除分包款;在實際申報時,計稅收入因為是收取的全部價款和價外費用,所以,分包項目取到的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅.

建筑業(yè)在外地預(yù)繳個人所得稅帳務(wù)怎樣處理?

個人所得稅征稅內(nèi)容

工資、薪金所得,個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,他有償服務(wù)活動取得的所得.經(jīng)營活動取得的所得.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得,其他所得.

計算方法:

1.應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月(2011年9月1日起正式執(zhí)行)(工資、薪金所得適用)

3.應(yīng)納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)

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