增值稅什么時候不能抵扣

增值稅如何抵扣

我國采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法,即根據(jù)銷售商品或勞務的銷售額,按規(guī)定的稅率講算出銷項稅額,然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款,也就是進項稅額,其差額就是增值部分應交的稅額,這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原現(xiàn).

1、納稅人購進貨物或應稅勞務,從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款.

2、納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款,取得經(jīng)稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額.

3、購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食,可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進項稅額

4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費(不包括裝卸費、保險費等其他雜費),按運費結算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費和基金金額按7%抵扣進項稅額.

5、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資,可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的有稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,按10%計算抵扣進項稅額.

增值稅什么時候不能抵扣

1、納稅人購進貨物或應稅勞務,沒有按照規(guī)定取得并且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額計其它有關事項的;

2、一般納稅人有下列情形之一者,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用專用發(fā)票:

會計核算不健全、或者不能夠提供準確稅務資料的;

符合一般納稅人條件,但不申請一般納稅人認定手續(xù)的.

(一) 用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務.

所謂非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物,無論財務上如何核算,均屬于固定資產(chǎn)在建工程.

(二) 用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務.

(三) 用于集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務.

所謂集體福利和個人消費是指企業(yè)內(nèi)部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發(fā)給職工個人的物品.

(四)非正常損失的購進貨物.

(五)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應稅勞務.

(六)所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失,包括:因管理不善造成的貨物被盜竊,發(fā)生霉爛變質等損失;其它非正常損失.

(七)外商投資企業(yè)生產(chǎn)直接出口的貨物中,購買中國原材料所負擔的進項稅額不予退稅,也不得從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣,應做計入成本處理.

(八)增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,在自取得該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)未到稅務機關認證的(開票日期為2017年7月1日以后的,認證期限為開票之日起360日內(nèi)),不得抵扣進項稅額;

經(jīng)過認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,在認證通過當月未按有關規(guī)定核算其進項稅額并申報抵扣的,不得抵扣進項稅額.

(九)納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅,應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減.

(十)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額,并從其取得返還資金當期的進項稅額中予以沖減.

注意事項

1、抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認證;認證或是否及時申報.

2、有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬,巧立名目,多抵扣進項稅額;有無將外購固定資產(chǎn)支付的運費申報抵扣進項稅額;

3、有無將外購貨物改變用途后(如用于非應稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進項稅額.

4、有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報批,不結轉進項稅額轉出.

5、企業(yè)兼營非應稅勞務,分別申報繳納增值稅、營業(yè)稅的,有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額;外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷,有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報抵扣進項稅額.

6、有無發(fā)生進貨退出或折讓并收回價款和增值稅款時,不相應減少當期進項稅額,造成進項稅額虛增.

7、有無將從購買方取得的平銷返利轉做賬外小金庫,不沖減進項稅額;或將取得的實物返利以接受捐贈的名義入賬,不沖減進項稅額;有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進項稅額而錯轉銷項稅額.

增值稅什么時候不能抵扣的問題現(xiàn)在大家都清楚了吧,內(nèi)容比較多,會計學堂小編在這里就不再為大家重復了,增值稅的抵扣期限是360天,當然還要考慮到是從什么時間開始的.若您還遇到其它問題,歡迎上找會計學堂咨詢.