小微企業(yè)優(yōu)惠政策的判斷依據(jù)和政策選擇

政策出臺(tái)的背景與意義

習(xí)近平總書記在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào),要實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi),在新年賀詞中明確提出了"減稅降費(fèi)政策措施要落地生根"的要求.1月9日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定再推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施.在小微企業(yè)所得稅政策方面,近日,財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知》),進(jìn)一步加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度,放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn).為確保廣大企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確享受政策,國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào),以下簡(jiǎn)稱2號(hào)《公告》),對(duì)小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的有關(guān)征管問題進(jìn)行了明確;發(fā)布了《關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2018年版)〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào),以下簡(jiǎn)稱3號(hào)《公告》)對(duì)部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了相應(yīng)修訂.這一套組合政策通過擴(kuò)范圍、加力度,直接降低實(shí)際稅負(fù),增強(qiáng)小微企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性和便捷度,減少稅收遵從成本.

小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉.小微企業(yè)普惠性稅收減免措施的推出,有利于降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本,增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動(dòng)力,促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè),稅務(wù)部門將按照黨中央、國務(wù)院決策部署,不斷深化小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的貫徹落實(shí),讓廣大納稅人實(shí)打?qū)嵪硎艿綔p稅政策紅利!

小微企業(yè)優(yōu)惠政策的判斷依據(jù)和政策選擇

小微企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)

1. 符合工信部標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)

小微企業(yè),是指符合工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè).其根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定,共劃分了16個(gè)行業(yè).

小結(jié):工信部劃分的小微企業(yè)是以營業(yè)收入和(或)從業(yè)人員(如工業(yè)、零售業(yè))、營業(yè)收入和(或)資產(chǎn)總額(如房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè))、從業(yè)人員和(或)資產(chǎn)總額(如租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè))為標(biāo)準(zhǔn)劃分的.

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元.

小結(jié):企業(yè)所得稅小微企業(yè)是以年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員和資產(chǎn)總額劃分.

3.增值稅優(yōu)惠的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)月銷售額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人.

小結(jié):增值稅小微企業(yè)是以月銷售額為標(biāo)準(zhǔn).

小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

1.增值稅

每月開票金額不超3萬,免收增值稅及附加稅,適用于開具增值稅普通發(fā)票的小微企業(yè).

2.企業(yè)所得稅

符合條件的小微企業(yè),自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

注意:自2018年1月1日至2020年12月31日,符合條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的,都可享受減半征稅政策.

小微企業(yè)可享受5類企業(yè)所得稅稅稅收優(yōu)惠政策

(一)6大特殊行業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)稅前扣除政策

自2014年1月1日起, 對(duì)生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn),可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.

對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過100萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.

(二)專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備稅前扣除政策

自2014年1月1日起,對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過100萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.

(三)單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)稅前扣除政策

自2014年1月1日起,對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊.

(四)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)稅前扣除政策

對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(注:具體范圍見財(cái)稅〔2015〕106號(hào)文附件)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn),可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.

對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過100萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的,可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法.

注意:最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法.按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定,企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要,也可選擇不實(shí)行加速折舊政策.

(五)納稅人新購進(jìn)的設(shè)備、器具稅前扣除政策

1.2018年1月1日至2020年12月31日,新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過500萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊.

2.設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn).

小微企業(yè)優(yōu)惠政策的判斷依據(jù)和政策選擇會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就為大家講述到這里,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.