工程勞務(wù)是需要預(yù)繳嗎

施工企業(yè)一般在兩種情況下需要預(yù)繳增值稅:

第一種情況:收到預(yù)收款時(shí)

《財(cái)政部 國稅總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅【2017】58號文)中第三條規(guī)定:納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

這里很多人容易混淆的地方有兩點(diǎn):

1、什么是預(yù)收款?

文件中的預(yù)收款是指在施工之前業(yè)主或者發(fā)包方向施工企業(yè)預(yù)付的第一筆備料款,并非施工企業(yè)按照工程進(jìn)度確認(rèn)收入前賬務(wù)上做預(yù)收賬款處理的預(yù)收賬款.也就是說同一個項(xiàng)目有且僅有一筆預(yù)收款,那就是開始施工前的第一筆預(yù)收款.

2、施工企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)是否納稅義務(wù)已發(fā)生?

財(cái)稅【2016】36號文《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第二項(xiàng)規(guī)定:"納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天".但是時(shí)隔不久,財(cái)稅【2017】58號文《財(cái)政部 國稅總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》就對此條規(guī)定作了修改,將上述條款修改為:"納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天".去掉了"建筑服務(wù)",也就是說自2017年7月1日起,建筑企業(yè)收到業(yè)主或者發(fā)包方的預(yù)收款時(shí),沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù),不用向業(yè)主或者發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,但是仍需要按照預(yù)征率,預(yù)繳增值稅,申報(bào)時(shí)需要填寫預(yù)交稅款表.

第二種情況:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)時(shí)

國稅【2016】年17號公告《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第三條規(guī)定:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.

即異地提供建筑服務(wù)的納稅人需要預(yù)交增值稅,但同時(shí)國稅公告【2017】年11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》中規(guī)定:納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號印發(fā)).

也就是說納稅人在同一地級行政區(qū)內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),無需預(yù)繳增值稅.

建筑工程有勞務(wù)分包的如何預(yù)繳稅款

1、營業(yè)稅.《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定,納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額.

即差額納稅,稅率為3%.總承包人對分包不負(fù)有法定扣繳義務(wù),由分包方自行繳納.

2、增值稅.按照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號),建筑業(yè)采用簡易計(jì)稅,可扣除分包差額計(jì)稅,一般計(jì)稅時(shí)應(yīng)全額納稅,但可以抵扣進(jìn)項(xiàng).簡易計(jì)稅平移了營業(yè)稅的差額納稅政策.

營改增后建筑勞務(wù)分包是實(shí)行差額征稅嗎?

建筑企業(yè)差額征收增值稅的分類和條件 .

根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年公告第17號文件的規(guī)定,建筑企業(yè)差額征收增值稅分為兩類:(1)第一類是工程施工所在地差額預(yù)交增值稅;

(2)第二類是公司注冊地差額申報(bào)增值稅.

建筑企業(yè)差額征增值稅的條件.

根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年公告第17號文件和國家稅務(wù)總局2016年公告第53號的規(guī)定,建筑企業(yè)差額征增值稅必須同時(shí)具備以下條件:

(1)建筑企業(yè)總承包方必須發(fā)生分包行為,其中分包包括專業(yè)分包、清包工分包和勞務(wù)分包行為.

(2)如果是在工程施工所在地差額預(yù)繳增值稅,則建筑企業(yè)必須跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù).如果建筑企業(yè)公司注冊地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個國稅局管轄地,則不在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅.

通過會計(jì)學(xué)堂小編上文整理的資料,工程勞務(wù)是需要預(yù)繳嗎的問題大家應(yīng)該都知道了答案是肯定的,一般企業(yè)經(jīng)營地與機(jī)構(gòu)地均在同一個行政區(qū)域,因此,多數(shù)只存在時(shí)間上的預(yù)繳.而建筑業(yè)企業(yè)的一個鮮明特點(diǎn)是,經(jīng)營地多與機(jī)構(gòu)地多不在同一個行政區(qū)域,由此產(chǎn)生了多種預(yù)繳的交叉與混合.