長(zhǎng)投是四大金融資產(chǎn)嗎

長(zhǎng)投在會(huì)計(jì)上就是長(zhǎng)投,不是金融資產(chǎn).反過(guò)來(lái),金融資產(chǎn)也不是長(zhǎng)投.

金融資產(chǎn)有四大分類(lèi)是哪些?

金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等.

金融資產(chǎn)的分類(lèi)與金融資產(chǎn)的計(jì)量密切相關(guān).因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí),將其劃分為下列四類(lèi):(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);(2)持有至到期投資;(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);(4)可供出售金融資產(chǎn).

一、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),可以進(jìn)一步劃分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn).

(一)交易性金融資產(chǎn)

滿(mǎn)足以下條件之一的金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):

1.取得該金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售.

2.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理.在這種情況下,即使組合中有某個(gè)組成項(xiàng)目持有的期限稍長(zhǎng)也不受影響.

3.屬于衍生工具.

(二)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同而導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)和計(jì)量方面不一致的情況.

2.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合等,以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告.

二、持有至到期投資

持有至到期投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn).

(一)到期日固定、回收金額固定或可確定.

(二)有明確意圖持有至到期.

(三)有能力持有至到期.

三、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

貸款和應(yīng)收款項(xiàng),是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn).

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)泛指一類(lèi)金融資產(chǎn),主要是金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán),但又不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán).非金融企業(yè)持有的現(xiàn)金和銀行存款、銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項(xiàng)、企業(yè)持有的其他企業(yè)的債權(quán)(不包括在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具)等,只要符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義,可以劃分為這一類(lèi).劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)的金融資產(chǎn),與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn),其主要差別在于前者不是在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn),并且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類(lèi)方面受到較多限制.

四、可供出售金融資產(chǎn)

對(duì)于公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的金融資產(chǎn),企業(yè)可以將其直接指定為可供出售金融資產(chǎn).例如,在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票投資、債券投資等.如企業(yè)沒(méi)有將其劃分為其他三類(lèi)金融資產(chǎn),則應(yīng)將其作為可供出售金融資產(chǎn)處理.相對(duì)于交易性金融資產(chǎn)而言,可供出售金融資產(chǎn)的持有意圖不明確.

企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的,應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定,將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn),除非滿(mǎn)足該準(zhǔn)則規(guī)定條件劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn).

五、不同類(lèi)金融資產(chǎn)之間的重分類(lèi)

企業(yè)在金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)對(duì)其進(jìn)行分類(lèi)后,不得隨意變更.

(一)企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后,不能重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn);其他類(lèi)金融資產(chǎn)也不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn).

(二)持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)等三類(lèi)金融資產(chǎn)之間也不得隨意重分類(lèi).

(三)企業(yè)因持有意圖或能力的改變,使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的,應(yīng)當(dāng)將其重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn).

企業(yè)將持有至到期投資在到期前處置或重分類(lèi),通常表明其違背了將投資持有至到期的最初意圖.如果處置或重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類(lèi)投資(即企業(yè)全部持有至到期投資)在出售或重分類(lèi)前的總額較大,則企業(yè)在處置或重分類(lèi)后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資(即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類(lèi)的部分)重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn).

但是,遇到下列情況可以除外:

1.出售日或重分類(lèi)日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近(如到期前三個(gè)月內(nèi)),且市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒(méi)有顯著影響.

2.根據(jù)合同約定的償付方式,企業(yè)已收回幾乎所有初始本金.

3.出售或重分類(lèi)是由于企業(yè)無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件所引起.

四大金融資產(chǎn)有哪些區(qū)別

主要區(qū)別在于以下幾個(gè)方面:

1、持有的目的不同

這是決定一項(xiàng)金融資產(chǎn)劃定類(lèi)型的基礎(chǔ):

交易性金融資產(chǎn)是為了短期持有,隨時(shí)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓或出售的,其目的就是為了獲取短期收益,賺取差價(jià)的,所以此類(lèi)金融資產(chǎn)持有期限是最不確定的.

持有至到期投資:此類(lèi)金融資產(chǎn)的持有目的并不是為了賺取差價(jià)的,而是凈一定的資金投資后,目的是為了獲取穩(wěn)定的,低風(fēng)險(xiǎn)的、長(zhǎng)期性的回報(bào)的,是要將金融資產(chǎn)(債券),持有至到期.這類(lèi)資產(chǎn)的期限是固定的,回報(bào)是可以預(yù)見(jiàn)的.

可供出售金融資產(chǎn):此類(lèi)資產(chǎn)是介于上述二者之間的一種金融資產(chǎn),持有并不是準(zhǔn)備隨時(shí)出售的,持有時(shí)間是相對(duì)較長(zhǎng)的(一般是要超過(guò)一年的),但卻又是不準(zhǔn)備持有至到期或企業(yè)沒(méi)有能力或意圖要持有至到期的,這種資產(chǎn)的特定也是沒(méi)有固定的期限與可預(yù)見(jiàn)的回報(bào)的.

長(zhǎng)期股權(quán)投資是通過(guò)投資取得被投資單位的股權(quán)且短期內(nèi)不準(zhǔn)備出售,按照股權(quán)比例享有被投資單位的權(quán)益并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn).

確定這些金融資產(chǎn)的分類(lèi)問(wèn)題,是管理層的決定范圍!

2、對(duì)象不同

交易性金融資產(chǎn)的對(duì)象工具可以是股票,也可以是債券.

持有至到期投資的對(duì)象工具則必須是債券.不可是股票.

可供出售金融資產(chǎn)的對(duì)象工具可以是股票,也可以是債券.(與交易性金融資產(chǎn)是一致的)

3、核算的原則不同

交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量原則是公允價(jià)值屬性,交易性金融資產(chǎn)是完全的公允價(jià)值來(lái)計(jì)量的,而可供出售金融資產(chǎn)則是以公允價(jià)值與實(shí)際利率法攤余成本相結(jié)合(債券時(shí));而持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量原則是歷史成本屬性,用實(shí)際利率攤余成本法.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法核算.

4、初始確認(rèn)核算不同

交易性金融資產(chǎn)在取得時(shí)所發(fā)生的交易費(fèi)用是記入到當(dāng)期損益中去了(投資收益),而持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)交易時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用是記入到所取得的金融資產(chǎn)的成本中去了.

5、減值的計(jì)提與轉(zhuǎn)回的方法與渠道不同

交易性金融資產(chǎn)是不存在計(jì)提減值準(zhǔn)備的問(wèn)題的.

長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)需要計(jì)提減值準(zhǔn)備,但是計(jì)提減值時(shí)的會(huì)計(jì)處理有一定差別,持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)所計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回,可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回因其所持有的金融工具的不同,轉(zhuǎn)回的渠道不同.

長(zhǎng)投是四大金融資產(chǎn)嗎?長(zhǎng)投在會(huì)計(jì)上就是長(zhǎng)投,不是金融資產(chǎn).反過(guò)來(lái),金融資產(chǎn)也不是長(zhǎng)投.同時(shí)會(huì)計(jì)學(xué)堂小編還為大家介紹了金融資產(chǎn)有四大分類(lèi)是哪些、四大金融資產(chǎn)有哪些區(qū)別,現(xiàn)在大家應(yīng)該對(duì)這個(gè)問(wèn)題有了更加深入的了解了.