受托開發(fā)軟件發(fā)生的費(fèi)用如何處理

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))第一條第(三)款規(guī)定,納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記,納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的,不征收增值稅.

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕37號(hào))附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定:

信息技術(shù)服務(wù),是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用,并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù).

1.軟件服務(wù),是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為.

根據(jù)上述規(guī)定,貴公司受托開發(fā)軟件,如果所開發(fā)軟件著作權(quán)屬于貴公司的,貴公司應(yīng)按銷售軟件產(chǎn)品繳納增值稅,稅率為17%;如果所開發(fā)軟件著作權(quán)、所有權(quán)歸委托方的,貴公司應(yīng)按提供軟件服務(wù)繳納增值稅,稅率6%.

貴公司在提供上述服務(wù)過(guò)程中代委托方購(gòu)入設(shè)備和軟件,供應(yīng)商將發(fā)票開具給委托方,委托方將款項(xiàng)支付給貴公司,對(duì)于貴公司而言屬于代墊款項(xiàng).根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定,價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):和財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文件附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十三條規(guī)定,銷售額,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.價(jià)外費(fèi)用,是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi).

因此,該代墊款項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)并入銷售額繳納增值稅.

受托開發(fā)軟件會(huì)計(jì)分錄

代墊款項(xiàng)為委托方購(gòu)入設(shè)備和軟件

借:其他應(yīng)收款

貸:銀行存款

一、開發(fā)軟件不轉(zhuǎn)讓著作權(quán).

開發(fā)軟件研究階段的支出應(yīng)費(fèi)用化,開發(fā)階段的支出符合規(guī)定的應(yīng)資本化:

借:研發(fā)支出--費(fèi)用化

研發(fā)支出--資本化

貸:銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等

開發(fā)軟件達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài):

借:無(wú)形資產(chǎn)--軟件

管理費(fèi)用

貸:研發(fā)支出--費(fèi)用化

研發(fā)支出--資本化

向受托方銷售軟件:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

軟件攤銷:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本)

貸:累計(jì)攤銷

二、開發(fā)軟件轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán).

貴公司屬于提供軟件服務(wù),提供的服務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入.

開發(fā)軟件支出:

借:勞務(wù)成本

貸:銀行存款,應(yīng)付職工薪酬等

按合同約定收取服務(wù)款及代墊款:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

其他應(yīng)收款

發(fā)生增值稅納稅義務(wù)開具增值稅發(fā)票:

借:其他應(yīng)收款--增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

按照完工百分比法確認(rèn)收入、成本:

借:預(yù)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

其他應(yīng)收款--增值稅

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本)

貸:勞務(wù)成本

會(huì)計(jì)學(xué)堂小編關(guān)于受托開發(fā)軟件發(fā)生的費(fèi)用如何處理的問(wèn)題就講完了,軟件發(fā)企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)認(rèn)證要看公司研發(fā)費(fèi)用支比例力本都進(jìn)研發(fā)費(fèi)用,項(xiàng)目需要高新技術(shù)含量若屬于高新技術(shù)項(xiàng)目稅務(wù)局備案稅前扣除并再加計(jì)50%扣除所稅.