分公司獨(dú)立核算怎樣才能為小微利企業(yè)

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制,企業(yè)應(yīng)以法人為主體,計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定"居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅".由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu),由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策.

根據(jù)上述國稅總局答復(fù),分公司雖為獨(dú)立核算,但不可單獨(dú)適用小微企業(yè)享受小微企業(yè)的優(yōu)惠.分公司的經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu),應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策.

分支機(jī)構(gòu)明明符合"小型微利企業(yè)"條件,為什么不能享受所得稅優(yōu)惠?

原因分析

根據(jù)我們從稅務(wù)部門了解到的信息,2019年第二季度,稅務(wù)登記信息為"分支機(jī)構(gòu)"或"分總機(jī)構(gòu)"的,除非特殊情況," 小型微利企業(yè) " 欄默認(rèn)為"否",且不可修改 .無論該分支機(jī)構(gòu)填寫的是納稅申報(bào)表A類還是B類.

以往,稅務(wù)系統(tǒng)并無此校驗(yàn)規(guī)則,分支機(jī)構(gòu)填報(bào)預(yù)繳納稅申報(bào)表時(shí),只要符合小型微利企業(yè)條件,都能享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠.增加了上述校驗(yàn)規(guī)則后,分支機(jī)構(gòu)填報(bào)預(yù)繳納稅申報(bào)表時(shí),即使分支機(jī)構(gòu)符合小型微利企業(yè)的條件,預(yù)繳時(shí)也不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠.

稅務(wù)部門為什么出此檢驗(yàn)規(guī)則

噼里啪智能·財(cái)稅研究院分析,這是為了防止一些企業(yè)通過設(shè)立分支機(jī)構(gòu)逃避稅款.

以往的政策,對于小型微利企業(yè)的限定較為嚴(yán)格,所得稅優(yōu)惠力度較小;而根據(jù)現(xiàn)在的政策,對小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件大大放寬,且優(yōu)惠力度很大,那么企業(yè)就有動(dòng)力設(shè)法讓自己滿足小型微利企業(yè)的條件,以達(dá)到少繳稅的目的.一個(gè)可行的辦法是,設(shè)立多個(gè)分支機(jī)構(gòu),分支機(jī)構(gòu)符合小型微利企業(yè)的條件,獨(dú)自申報(bào)企業(yè)所得稅的話,預(yù)繳時(shí)就能少繳稅款.不過,出臺(tái)此項(xiàng)校驗(yàn)規(guī)則后,這個(gè)方法行不通了.

分支機(jī)構(gòu)該怎么納稅

如上所述,分支機(jī)構(gòu)無法被認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,應(yīng)當(dāng)按照正常情況下的稅率(25%)預(yù)繳企業(yè)所得稅.

所有的分支機(jī)構(gòu)都會(huì)受到影響么

不是!根據(jù)目前的校驗(yàn)規(guī)則,只有獨(dú)立核算、填報(bào)預(yù)繳納稅申報(bào)表的分支機(jī)構(gòu),才會(huì)被認(rèn)定為不符合小型微利企業(yè)條件.

對于非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu),由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總申報(bào),并判定是否符合小型微利企業(yè)條件.分支機(jī)構(gòu)只需根據(jù)總機(jī)構(gòu)分配的稅款申報(bào)繳稅,不涉及小型微利企業(yè)的數(shù)據(jù)填寫與條件判定,因此,不受此校驗(yàn)規(guī)則的影響.

會(huì)不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款

根據(jù)稅務(wù)總局的規(guī)定,年度終了后,總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額,抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補(bǔ).因此,即使季度預(yù)繳時(shí)多交稅了,年度匯總清算時(shí)也可申請退稅.

會(huì)不會(huì)要求補(bǔ)繳稅款

根據(jù)上述校驗(yàn)規(guī)則,分支機(jī)構(gòu)自今年第二季度不再享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,是否追溯以往,目前不確定.具體可咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局.

分公司獨(dú)立核算怎樣才能為小微利企業(yè)的內(nèi)容會(huì)計(jì)學(xué)堂小編大致就講完了,分支機(jī)構(gòu)不論是否當(dāng)時(shí)選擇為是否非匯總或者獨(dú)立核算或者按照總局答疑,都不能以自己獨(dú)自分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額作為判斷小微企業(yè)享受所得稅的優(yōu)惠,因?yàn)楸旧砭筒皇欠ㄈ思{稅人.