小規(guī)模銷售使用的固定資產(chǎn)未到起征點要交稅嗎

小規(guī)模納稅人,銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應按3%的征收率征收增值稅.

《財政部、國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定,小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅.

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應按3%的征收率征收增值稅.對于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征收增值稅問題,財稅〔2013〕37號文件沒有新的規(guī)定.

何謂使用過的固定資產(chǎn)?

使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人使用符合財稅[2016]36號第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn).(注:這里不包括不動產(chǎn))

財稅[2016]36號第二十八條對固定資產(chǎn)的規(guī)定如下:

固定資產(chǎn),是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等有形動產(chǎn).

政策依據(jù)

1、財稅〔2009〕9號、國稅函〔2009〕90號和財稅〔2014〕57號文件規(guī)定:銷售自己使用過的固定資產(chǎn),按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,不得開具增值稅專用發(fā)票

2、國家稅務總局公告2015年第90號文件規(guī)定:納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票.

申請銷售已使用固定資產(chǎn)簡易征收

1、在網(wǎng)上稅務局的"我要辦事--優(yōu)惠辦理--增值稅優(yōu)惠辦理"中"流程稅務事項"選擇"已使用固定資產(chǎn)減征增值稅"事項申請銷售已使用固定資產(chǎn)簡易征收.

發(fā)票開具

根據(jù)上述政策,我們可以看出銷售使用過的固定資產(chǎn)有兩種開票方式:

1、按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,開具普通發(fā)票,稅率適用于3%的征收率.

2、放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,稅務機關代開增值稅專用發(fā)票,稅率適用于3%的征收率.

增值稅納稅申報

增值稅的納稅申報是根據(jù)開具的發(fā)票來的,依據(jù)開具發(fā)票的方式,三種情況情況介紹.

未開具發(fā)票

企業(yè)銷售已使用過的固定資產(chǎn)未開具發(fā)票的填寫在第7欄次"銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額"的"貨物及勞務",1%的稅額填寫在第18欄次"本期應納稅額減征額"的"貨物及勞務".

開具增值稅普通發(fā)票

企業(yè)銷售已使用過的固定資產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的填寫在第7欄次"銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額"和第8欄次"稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額"的"貨物及勞務",1%的稅額填寫在第18欄次"本期應納稅額減征額"的"貨物及勞務".

稅務機關代開增值稅專用發(fā)票

企業(yè)銷售已使用過的固定資產(chǎn)到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票填寫在第7欄次"銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額"的"貨物及勞務",在稅務機關已預繳的增值稅填寫在第23欄次"本期預繳稅額"的"貨物及勞務".

注意:銷售已使用過的固定資產(chǎn)與銷售舊貨的區(qū)別:

納稅人銷售舊貨,是一種純商業(yè)行為,一般為購買使用過的物品,再對外銷售,如二手汽車銷售單位.物品的銷售和使用是兩個人.

納稅人直接對外銷售自己使用過的物品,不屬于銷售舊貨.物品的使用人和銷售人為同一人.

小規(guī)模銷售使用的固定資產(chǎn)未到起征點要交稅嗎?享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報《增值稅減免稅申報明細表》,也就是當小規(guī)模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第9欄.