資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增資本怎么交印花稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）文件規(guī)定：“按實(shí)收資本（或股本）和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)金額貼花（原已貼花的，就增加的部分資金補(bǔ)貼印花）?！眱身?xiàng)的和未發(fā)生變化，因此不需要繳納印花稅。

資本公積轉(zhuǎn)增股本是否繳納印花稅

1、只有股份有限公司股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本不需要繳納個(gè)人所得稅外，其余的資本公積轉(zhuǎn)增股本都需要繳納個(gè)人所得稅。

2、無需繳納印花稅。由于記載資金額賬簿要按照資本公積和實(shí)收資本之和繳納，資本公積轉(zhuǎn)增股本，屬于內(nèi)部調(diào)整，不增加印花稅計(jì)稅基礎(chǔ)，無需繳納印花稅。

資本公積金轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄如何做？

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：

1.資本公積轉(zhuǎn)增股本

借：資本公積

貸：股本

2.派發(fā)股票股利

借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利

貸：股本

貸：資本公積——股本溢價(jià)

3.派發(fā)現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利

貸：應(yīng)付股利

4.盈余公積補(bǔ)虧

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入

5.發(fā)行公司債券（基本分錄）

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券

6.購買債券（基本分錄）

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資

貸：銀行存款

7.發(fā)行股票

借：銀行存款

貸：股本

貸：資本公積——股本溢價(jià)

8.支付現(xiàn)金股利

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

案例：

K公司為外資公司，主要業(yè)務(wù)為協(xié)助或代理公司所投資企業(yè)從國內(nèi)外采購企業(yè)自用的機(jī)器設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)所需的原材料、元器件、零部件及在國內(nèi)外市場(chǎng)以代理或經(jīng)銷的方式銷售所投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，并提供售后服務(wù)等。公司2010年至2012年向境外母公司購買子公司股權(quán)，其收購的股權(quán)資本溢價(jià)為9755萬余元。K公司未在賬上反映該部分資本公積增加，也未就該業(yè)務(wù)申報(bào)繳納印花稅。稅務(wù)稽查員認(rèn)為該資本公積的增加應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，根據(jù)相關(guān)法規(guī)向M公司追繳印花稅48700余元，并加收滯納金30800余元，罰款24300元。

分析：

K公司的財(cái)務(wù)人員擔(dān)承因不重視印花稅這樣的小稅種，沒有及時(shí)了解相關(guān)政策更新情況，以為賬冊(cè)金額未發(fā)生變動(dòng)就無需繳納印花稅。檢查員詳細(xì)解釋了相關(guān)規(guī)定：財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》施行后，《印花稅暫行條例》稅目稅率表中“記載資金的賬簿”的計(jì)稅依據(jù)已不適用，國家稅務(wù)總局進(jìn)行了重新確定，“資本公積”屬于印花稅計(jì)稅依據(jù)之一，其增加部分應(yīng)補(bǔ)貼印花稅。

法規(guī)依據(jù)：《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

營(yíng)業(yè)賬簿;第三條規(guī)定，納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。

應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算繳納。

第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第八條規(guī)定，記載資金的帳薄按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金帳簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)[1994]25號(hào))：財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》自1993年7月1日起施行。按照“兩則”及有關(guān)法規(guī)，各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度、統(tǒng)一更換會(huì)計(jì)科目和帳簿后，不再設(shè)置“自有流動(dòng)資金”科目。因此，《印花稅暫行條例》稅目稅率表中“記載資金的帳簿”的計(jì)稅依據(jù)已不適用，需要重新確定。為了便于執(zhí)行，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的帳簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新帳簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

處理結(jié)果：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，向M公司追繳印花稅48700余元，并加收滯納金30800余元，罰款24300元。

資本溢價(jià)轉(zhuǎn)增資本怎么交印花稅的問題小編就到此結(jié)束了，這是無需繳納印花稅。因記載資金額帳簿是按照資本公積和實(shí)收資本之和繳納的，資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，屬于內(nèi)部調(diào)整，不增加印花稅計(jì)稅基礎(chǔ)，故無需繳納印花稅。