車輛運(yùn)費(fèi)可以抵扣嗎
銷售取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條:納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額。
運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣必須與開具發(fā)票方相符。
增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的運(yùn)輸發(fā)票必須與營(yíng)業(yè)稅納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票必須比對(duì)相符。凡比對(duì)不符的,一律不予抵扣會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。
政策依據(jù):
納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同,收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任,然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí),自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi),同時(shí)符合下列條件的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)成品油和道路、橋、閘通行費(fèi),應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù);
(二)取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào))
運(yùn)費(fèi)可以抵扣的稅率是多少
1、營(yíng)改增以后,運(yùn)輸企業(yè)年?duì)I業(yè)額在500萬元以上,為增值稅一般納稅人,對(duì)我提供運(yùn)輸勞務(wù),要開具增值稅專用發(fā)票,按照11%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
2、低于500萬元的為增值稅小規(guī)模納稅人,對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù),開具普通發(fā)票,按照征收率3%計(jì)算應(yīng)交增值稅?! ?shí)在運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增以前,增值稅一般納稅人銷售貨物、購(gòu)進(jìn)原材料等發(fā)生運(yùn)費(fèi),如取得運(yùn)輸企業(yè)開來的專業(yè)發(fā)票,可以按照7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?,F(xiàn)在它已經(jīng)成為歷史了,這種做法,營(yíng)改增以后再也不存在了。
取得的運(yùn)輸費(fèi)的增值稅專用發(fā)票的備注欄有起運(yùn)地、發(fā)運(yùn)地和車牌號(hào),可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào))第一條規(guī)定,增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。
運(yùn)輸費(fèi)的增值稅專用發(fā)票的備注欄只有起運(yùn)地、發(fā)運(yùn)地和車牌號(hào)信息,沒有車種和運(yùn)輸貨物信息,不符合上述國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)第一條的規(guī)定,屬于不合規(guī)發(fā)票,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
我公司,接送員工上下班的車輛外包給運(yùn)輸公司,運(yùn)輸公司開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票,我單位能否抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅?
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))規(guī)定:第八條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額。
下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(四)購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定。
第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
根據(jù)上述規(guī)定,貴公司外包運(yùn)輸公司接送員工上下班,屬于為員工提供非貨幣性福利。用于集體福利的運(yùn)輸費(fèi)用,按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,貴公司取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票,不能按照運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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