出口退稅退的是哪部分

必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物.增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍,包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品.

之所以必須具備這一條件,是因?yàn)槌隹谪浳锿?免)稅只能對(duì)已經(jīng)征收過(guò)增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額.未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物(包括國(guó)家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則.

國(guó)家為了鼓勵(lì)出口,一般給出口企業(yè)兩方面的稅收優(yōu)惠:

1、出口產(chǎn)品免稅--體現(xiàn)為出口收入不征稅,所謂"免復(fù)"

2、為了出口而購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品,所支付的"進(jìn)項(xiàng)稅"實(shí)行退稅-按照出口產(chǎn)品退稅率不同,部制分退稅,這是所謂的"退"

3、另外,如果出口企業(yè)有內(nèi)銷部分,那么出口部分不能退知的稅,可以抵減內(nèi)銷部分產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅,所謂"抵"

假如國(guó)內(nèi)采購(gòu)石蠟10000元,稅率道是17%,進(jìn)項(xiàng)稅是1700;假設(shè)平價(jià)出口的,出口額是11700元,出口退稅率是10%,那么:

出口收入為11700,退稅率與出口收入的乘積是11700*10%=1170;征退稅率差是17%-10%=7%,這樣的話,不予免征和抵扣稅額是11700*7%=819;1170-819=351;這個(gè)351因?yàn)樾∮?700,因此退稅額是351.

出口退稅的會(huì)計(jì)處理

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

(2)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(3)月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:

借:其他應(yīng)收款-出口退稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(4)月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--出口退稅

相關(guān)政策規(guī)定

財(cái)政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知(財(cái)會(huì)字[1995]21號(hào))

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》的通知附錄:會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理 2221應(yīng)交稅費(fèi)(2006年11月版)

出口退稅要遵循一定的稅率,利用相關(guān)的公式計(jì)算得出我們可以退稅的稅額,然后再去稅務(wù)局申報(bào),搞清了出口退稅的工作之后,也有利于我們的稅務(wù)籌劃工作做得更加完善.有關(guān)出口退稅退的是哪部分的講解就是這些了,會(huì)計(jì)學(xué)堂持續(xù)更新,敬請(qǐng)期待哦.