福利費進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬

企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣.

舉個例子,如果是辦公用品用于集體福利的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,其會計分錄如下:

原分錄 借:管理費用--辦公用品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅

貸:現(xiàn)金

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時

借:管理費用__辦公用品

管理費用-福利費

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn))

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn))

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貨物在何種情況下應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理

1、購入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部.比如企業(yè)將購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時,貨物沒有增值,且用于企業(yè)內(nèi)部,應(yīng)按歷史成本計價,也不需要考慮其價格變動,因此,當(dāng)貨物改變用途,其進(jìn)項稅額不能抵扣時,只需要作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理.

[例1]A企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實際成本為4000元;為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實際成本為5000元.A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則賬務(wù)處理如下:

借:應(yīng)付福利費(4000+4000×17%) 4680

貸:原材料 4000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 680

借:在建工程(5000+5000×17%) 5850

貸:原材料 5000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 850

2.企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的運用分析

如果企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進(jìn)項稅額無法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價值同樣為零,所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額無法抵扣,也應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理.

[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失,其實際成本為7500元.A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則會計賬務(wù)處理為:

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢 8775

貸:原材料 7500

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(7500×17%) 1275

福利費進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬的問題小編就給大家講解完了,會計學(xué)堂小編認(rèn)為用于集體福利的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),屬于不能抵扣進(jìn)項稅額的情形,如果企業(yè)在入賬的時候,已經(jīng)認(rèn)證了該進(jìn)項發(fā)票,那么應(yīng)該在申報的時候做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.