公允價值變動損益余額怎么處理
(一)本科目核算企業(yè)在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債(包括交易性金融資產(chǎn)或金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債)和以公允模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn).
(二)本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債等進行明細核算.
(三)公允價值變動損益的主要賬務(wù)處理
資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動","投資性房地產(chǎn)--公允價值變動"科目,貸記本科目;公允價值低于其賬面余額的差額,做相反的會計分錄.
出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按其賬面余額,貸記"交易性金融資產(chǎn)--成本、公允價值變動"科目,同時,按"公允價值變動損益"科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記"投資收益"科目.處置以公允模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時,按照收到的金額,借記"銀行存款"等科目,貸記"其他業(yè)務(wù)收入";借記"其他業(yè)務(wù)成本"貸記"投資性房地產(chǎn)--成本、公允價值變動"科目,同時,結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累積公允價值變動.若存在原轉(zhuǎn)換日計入"其他綜合收益"的金額,一并結(jié)轉(zhuǎn).
(四)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)計入"其他綜合收益"不在此科目核算.
什么是公允價值變動損益?
公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn),如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失.即公允價值與賬面價值之間的差額.該項目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益.也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據(jù).
根據(jù)新會計準則的有關(guān)規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值便是其在該時點上的公允價值,與前次賬面價值之間的差異,即公允價值變動金額需要計入當(dāng)期損益.現(xiàn)在財政部、國家稅務(wù)總局在通知中明確規(guī)定在計稅時,持有期間的"公允價值變動損益"不予 考慮,只有在實際處置時,所取得的價款在扣除其歷史成本后的差額才計入處置期間的應(yīng)納稅所得額,可見交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)仍為其歷史成本.
公允價值變動損益余額怎么處理?上述文章中對此進行了具體的解答.公允價值變動損益在會計上本身也是一個科目,專門用來核算企業(yè)的資產(chǎn)價值變動的利得或者是損失的.看了文章的內(nèi)容,相信大家對公允價值變動損益有一定的了解了吧!