【單選】2019年度，某企業(yè)確認(rèn)營業(yè)收入2 000萬元，營業(yè)成本800萬元，管理費(fèi)用400萬元，稅金及附加20萬元，營業(yè)外收入100萬元，不考慮其他因素，2019年度該企業(yè)利潤表中營業(yè)利潤本期金額為（  ）萬元。

A.780

B.800

C.880

D.1 200

【答案】A

【解析】營業(yè)利潤=2000-800-400-20=780萬元。

【單選】某小規(guī)模納稅人購入一臺不需安裝的設(shè)備，發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20 000元。下列關(guān)于增值稅的會計(jì)處理正確的是（  ）。

A.借記“在建工程”科目20 000

B.借記“固定資產(chǎn)”科目20 000

C.借記“管理費(fèi)用”科目20 000

D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目20 000

【答案】B

【解析】小規(guī)模納稅人購入一臺不需安裝的設(shè)備發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額因?yàn)椴荒艿挚?，故?jì)入固定資產(chǎn)的成本。

【單選】某公司為增值稅一般納人，2020年1月購入原材料一批,估計(jì)價(jià)值為800萬元,原材料已驗(yàn)收入庫,但發(fā)票賬單至月末尚未收到該公司的會計(jì)處理應(yīng)為（  ）

A.將原材料暫估入賬,待下月初用紅字沖回

B.不做賬務(wù)處理

C.直接確認(rèn)原材料的入賬價(jià)值800萬元

D.將原材料按暫估價(jià)值和暫估的增值稅入賬,待回到發(fā)票賬單后按實(shí)際價(jià)值和增值稅調(diào)整

【答案】A

【解析】發(fā)票賬單未到也無法確定實(shí)際成本，期末應(yīng)按照暫估價(jià)值先入賬，在下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際金額記賬。

【單選】A企業(yè)留存收益年初余額為100萬元，本年利潤總額為800萬元，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積，將盈余公積20萬元、30萬元分別用于轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利。A企業(yè)留存收益余額為(  ）萬元。

A.650

B.740

C.700

D.790

【答案】A

【解析】留存收益余額=100+800*（1-25%）-20-30=650萬元。

【單選】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生應(yīng)交消費(fèi)稅中，應(yīng)記入“稅金及附加”目的是（  ）

A.企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅

B.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

C.企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資交納的消費(fèi)稅

D.委托加工物資收回后，直接用于銷售的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅

【答案】B

【解析】企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資交納的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。應(yīng)交的消費(fèi)稅按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算，消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)物資成本。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。

【單選】下列關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi)"科目中，表述不正確的有（ ）

A.該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)

B.期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)

C.期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)

D.企業(yè)交納的個(gè)人所得稅、印花稅、耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。

【答案】D

【解析】企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

【單選】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入（ ）

A委托加工物資

B稅金及附加

C材料成本差異

D應(yīng)交稅費(fèi)

【答案】D

【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按定由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。

【單選】下列各項(xiàng)中,不符合賬簿登記要求的是（  ）。

A.根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄

B.登記賬簿一律使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫

C.庫存現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額

D.發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤不得刮、擦、補(bǔ)、挖

【答案】B

【解析】登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，但特殊情況可以用紅墨水記賬。B說的太過絕對，錯(cuò)誤。

【多選】下列各項(xiàng)中，不通過“營業(yè)外收入”科目核算的是（  ）。

A.出租無形資產(chǎn)的租金收入

B.報(bào)廢無形資產(chǎn)的凈收益

C.銷售原材料的收入

D.出租包裝物的租金

【答案】ACD

【解析】營業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益、與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得、債務(wù)重組利得等。選項(xiàng)B應(yīng)記入營業(yè)外收入，ACD均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

【多選】甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，增值稅額為6500元；商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)；該批商品的成本為40000元，下列說法中正確的有（  ）

A.主營業(yè)務(wù)成本增加40000元

B.主營業(yè)務(wù)收入增加56500元

C.主營業(yè)務(wù)收入增加50000元

D.應(yīng)收賬款增加56500元

【答案】ACD

【解析】銷售商品時(shí)

借：應(yīng)收賬款     56500

  貸：主營業(yè)務(wù)收入                      50000

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6500

借：主營業(yè)務(wù)成本  40000

   貸：庫存商品    40000

【多選】持續(xù)經(jīng)營是企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的前提,下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營的說法中正確的是（  ）。

A.會計(jì)分期是對持續(xù)經(jīng)營基本假設(shè)的有效延續(xù)

B.無形資產(chǎn)攤銷可以按照其價(jià)值和使用情況,確定采用合適的攤銷方法,其依據(jù)的會計(jì)核算前提是持續(xù)經(jīng)營

C.在持續(xù)經(jīng)營理念下,企業(yè)會計(jì)人員認(rèn)為未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展高速,應(yīng)根據(jù)未來的預(yù)測核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生

D.持續(xù)經(jīng)營的目的是將生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分成連續(xù)的、相同的期間

【答案】AB

【解析】持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，

不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下，會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。選項(xiàng)C不符合題意。會計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。選項(xiàng)D不符合題意。

【多選】下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)留存收益的有（  ）。

A. 按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積

B. 累積未分配的利潤

C. 按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積

D. 發(fā)行股票的溢價(jià)收入

【答案】ABC

【解析】留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤兩類。選項(xiàng)D計(jì)入資本公積。

【判斷】如果企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本，則在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)會高估企業(yè)當(dāng)期利潤。(  )

【答案】對

【解析】采用先進(jìn)先出法在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出成本偏低，會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價(jià)值

【判斷】企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。(  )

【答案】對

【解析】企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

【判斷】利潤分配中除“未分配利潤”明細(xì)科目以外的其他明細(xì)科目年末無余額。()

【答案】對

【解析】本題表述無誤。

【不定項(xiàng)】勝華公司是增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,銷售商品、材料的價(jià)款中均不包含增值稅,其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn),本年利潤采用表結(jié)法核算。2020年1—11月實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入為3000萬元,主營業(yè)務(wù)成本為1600萬元,其他業(yè)務(wù)收入為500萬元,其他業(yè)務(wù)成本為300萬元,稅金及附加為110萬元,管理費(fèi)用為200萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用為30萬元,投資收益為80萬元,資產(chǎn)處置收益為150萬元,營業(yè)外收入為50萬元,營業(yè)外支出為40萬元。2020年12月勝華公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下:

(1) 12月1日,出售一項(xiàng)無形資產(chǎn),共取得價(jià)款為20萬元,增值稅為1.2萬元,該無形資產(chǎn)原值為50萬元,采用直線法攤銷,無殘值,原計(jì)劃攤銷期為10年,到出售時(shí)已經(jīng)攤銷了8年。

(2) 12月5日,勝華公司與寶華公司簽訂合同委托寶華公司代銷一批商品,寶華公司未銷售的商品可以退還給勝華公司,勝華公司有權(quán)收回未出售商品或?qū)⑸唐蜂N售給其他客戶。該批商品售價(jià)為200萬元,實(shí)際成本為120萬元,月底,勝華公司收到寶華公司交來的代銷清單,列明已經(jīng)出售了該批商品的80%,寶華公司已將貨款交給勝華公司,勝華公司按照不含增值稅的銷售價(jià)格的10%向?qū)毴A公司支付代銷手續(xù)費(fèi)。

(3) 12月10日,勝華公司將一棟寫字樓出租給藍(lán)光公司,月底取得本月的租金收入為2萬元,增值稅為0.18萬元。

(4) 12月15日,勝華公司用銀行存款支付預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)3萬元。

(5) 12月20日,勝華公司用銀行存款支付印花稅0.25萬元

(6) 12月20日,因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益為5萬元。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題:

1.勝華公司2020年1-11月的營業(yè)利潤為（  ）萬元。

A.1500

B.1490

C.1600

D.1410

【答案】B

【解析】2020年1-11月的營業(yè)利潤=3000-1600+500-300-110-200-30+80+150=1490萬元

2.根據(jù)資料(2) ,勝華公司應(yīng)該確認(rèn)的銷售費(fèi)用為（  ）萬元。

A.160

B.100

C.16

D.20

【答案】C

【解析】勝華公司應(yīng)該確認(rèn)的銷售費(fèi)用為200*80**10%=16萬元

3.根據(jù)資料(2)至(4) ,勝華公司應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為（ ）萬元。

A.18

B.16

C.19

D.3

【答案】C

【解析】勝華公司應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用=200*80**10%+3=19萬元。

4.根據(jù)資料(1)至(6) ,勝華公司12月應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入的金額為(  )萬元。

A.8.4

B.5

C.14

D.16

【答案】B

【解析】因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益為5萬元計(jì)入營業(yè)外收入。