8.1日初級會計實務(wù)?原題解析

【單選題·第5題】下列各項中，應(yīng)計入長期待攤費用的是（      ）。

A.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理支出

B.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出

C.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出

D.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出

【答案】B
【解析】長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項費用，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。選項B正確。

【多選題·第5題】下列各項關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會計處理的表述中，正確的有（    ）。

A.企業(yè)將租出的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

B.國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地，不屬于投資性房地產(chǎn)

C.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算

D.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為固定資產(chǎn)核算

【答案】BC

【解析】已出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，選項A錯誤。按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，即不屬于投資性房地產(chǎn)，選項B正確。企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算，選項C表述無誤。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，如果是用于建造辦公樓的，應(yīng)單獨作為無形資產(chǎn)核算，選項D錯誤。

【多選題】下列各項中，應(yīng)計入制造費用的有（   ）。

A.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費

B.生產(chǎn)車間管理用具的攤銷

C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.管理用固定資產(chǎn)的折舊費

【答案】 AB

【解析】選項C屬于銷售費用；選項D屬于管理費用

【單選題】甲乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價總額為200萬元（不含增值稅）。由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20，N/30。甲公司基于對乙公司的了解，預(yù)計乙公司20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。對于現(xiàn)金折扣，甲公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月19日付清貨款，甲公司收到的款項為（    ）萬元。

A.226

B.203.4

C.211

D.199.8

【答案】D

【解析】因為甲公司給予了10%的商業(yè)折扣，2%的現(xiàn)金折扣，所以應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入=200×（1-10%）×（1-2%）=176.4萬元。增值稅=200×（1-10%）× 13%=23.4萬元，乙公司在20日內(nèi)付款，因此甲公司收到的款項=176.4+23.4=199.8萬元

【單選題·第1題】下列各項中，增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生（增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證）準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額的是（  ）。

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 

B.應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

C.應(yīng)交稅費——未交增值稅

D.應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

【答案】D

【解析】“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。選項D正確。  

【不定項選擇題】 2021年1月1，某公司股東權(quán)益合計金額為50 000萬元，其中，股本10 000萬元（每股面值為1元），資本公積5 000萬元（均為股本溢價），盈余公積10 000萬元，未分配利潤25 000萬元。該公司2021年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下：（1）2月10日，委托證券公司發(fā)行普通股 1 000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股3元，按發(fā)行收入的    2％支付傭金，發(fā)行完畢。收到股款存入銀行。（2）8月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本1 000萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

（3）11月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票5 000萬股，回購價格為每股4元。（4）12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將回購的本公司股票5 000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

41、根據(jù)資料（1），下列各項中，該公司發(fā)行股票業(yè)務(wù)會計處理結(jié)果正確的是（  ）。

A.“財務(wù)費用“科目借方登記60萬元

B.“銀行存款”科目借方登記2940萬元

C.“股本”科目貸方登記1000萬元

D.“資本公積”科目貸方登記2000萬元

【答案】BC

【解析】發(fā)行股票時：
 借：銀行存款     2 940[1000×3×（1-2%）]
  貸：股本          1 000
      資本公積——股本溢價   1 940（倒擠）

42、根據(jù)資料（2），下列各項中，該公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.庫存股增加1 000萬元

B.盈余公積增加100萬元，未分配利潤增加900萬元

C.資本公積減少1 000萬元

D.股本增加1 000萬元

【答案】CD

【解析】資本公積轉(zhuǎn)增股本

借：資本公積  1 000
  貸：股本      1 000

43、根據(jù)資料（3），下列各項中，該公司回購股票會計處理正確的是（      ）。

A.借：庫存股     5 000

      貸：股本           5 000

B.借：股本       5 000

      貸：庫存股         5 000

C.借：庫存股     20 000

      貸：銀行存款        20 000

D.借：股本          5000 

      資本公積    15 000

     貸：銀行存款         20 000
 

【答案】C

【解析】回購股票時：

借：庫存股   20 000
  貸：銀行存款   20 000

45、根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），下列各項中，該公司2021年末資產(chǎn)負債表“股東權(quán)益項目”期未余額填列正確的是（）。

A.“盈余公積項目為10 000萬元

B.“庫存股“項目為20 000萬元

C.“資本公積”項目為﹣9 060萬元

D.“股本”項目為7 000萬元

【答案】D

【解析】
“盈余公積”項目=10 000（期初）-9 060（資料4）=940萬元；選項A錯誤。
“庫存股”項目=20 000（資料3）-20 000（資料4）=0；選項B錯誤。
“資本公積”項目=5 000（期初）+1 940（資料1）-1 000（資料2）-5940（資料4）=0；選項C錯誤。
“股本”項目=10 000（期初）+1 000（資料1）+1 000（資料2）-5 000（資料4）=7 000萬元；選項D正確。

【多選題】（2022年）下列各項中，屬于會計核算職能的內(nèi)容有（ ）。

A.審查各項會計核算是否反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實狀況

B.歸集并分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用

C.對財物的收發(fā)、增減和使用進行確認和計量

D.審查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家法律規(guī)定

【答案】 BC

【解析】 選項AD描述的是會計監(jiān)督職能。

【單選題】甲公司 和乙公司為非同一控制下的兩家獨立公司。2022年月1日，甲公司以其擁有的固定資產(chǎn)對乙公司投資，取得乙公司60％的股權(quán)。該固定資產(chǎn)原值800萬元，已累計提折舊350萬元，已計提減值準(zhǔn)備50萬元，投資日該固定資產(chǎn)的公允價值為500萬元。2022年6月30日乙公司的可辯認凈資產(chǎn)公允價值為1 000萬元，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）。

A.400萬元                                     B.500萬元

C.600萬元                                     D.800萬

【答案】B

【解析】非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，購買方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式等作為合并對價的，應(yīng)在購買日按照現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價值作為初始投資成本計量確定合并成本，本題中，甲公司應(yīng)按固定資產(chǎn)的公允價值500萬元確認長期股權(quán)投資的初始投資成本。

【單選題】甲公司和乙公司是同一母公司最終控制下的兩家公司。2021年1月1日，甲公向其母公司發(fā)行1 000萬股普通股，該普通股每股面值為1元，每股的公允價值為3.6元。取得母公司擁有乙公司80%的股權(quán)，于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤：喜⒑笠夜揪S持其獨立法人地位繼續(xù)經(jīng)營。合并日母公司合并報表中，乙公司的凈資產(chǎn)賬面價值為4 000萬元，公允價值為4 200萬元。假定合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司合并日所作賬務(wù)處理的說法正確的是（   ）。

A.該長期股權(quán)投資的初始投資成本為4 000萬元 

B.該長期股權(quán)投資的初始投資成本為3 200萬元 

C.貸方登記“實收資本”科目1 000萬元

D.借方登記“股本”科目1 000萬元

【答案】 B 

【解析】同一控制下合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額確認初始投資成本。本題中，雙方是同一母公司控制下的，即同一控制，所以長期股權(quán)投資的初始投資成本=4 000×80%=3 200萬元。

【單選題】 1.下列英國 M公司會計記錄使用文字的表述中，正確的是（  ）。

A.可以任意選擇使用一種文字

B.經(jīng)當(dāng)?shù)刎斦块T批準(zhǔn)后可以只使用外國文字 

C.應(yīng)當(dāng)使用中文并可以同時使用一種外國文字

D.只能使用中文

【答案】 C

【解析】企業(yè)會計資料中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的描述應(yīng)當(dāng)使用中文，可以同時使用外國或者少數(shù)民族文字對照。選項C正確。

【單選題】4、企業(yè)長期借款按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，如果屬于到期一次還本付息的，應(yīng)貨記（  ）。

A.應(yīng)付利息

B.應(yīng)收利息

C.其他應(yīng)付款

D.長期借款——應(yīng)計利息

【答案】 D 

【解析】屬于到期一次還本付息的，記入“長期借款——應(yīng)計利息”科目，選項D正確。

【單選題】 5、某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，代購貨方墊付包裝費2萬元、運輸費3萬元（含增值稅），已辦妥托收手續(xù)。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)收賬款的金額為（  ）萬元

A.570

B.565 

C.505

D.502

【答案】 A 

【解析】應(yīng)收賬款=500+65+2+3=570萬元。

【單選題】 6、2021年9月，某企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出8萬元，出售非專利技術(shù)凈損失20萬元，違反稅法規(guī)定支付罰款3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年9月計入營業(yè)外支出為（  ） 。

A.31

B.11

C.15

D.23

【答案】 B 

【解析】營業(yè)外支出=8+3=11萬元。出售非專利技術(shù)凈損失計入資產(chǎn)處置損益。

【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和提供安裝服務(wù)適用的增值稅稅率分別為 13%和 9%。銷售商品為其主營業(yè)務(wù)。確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。2021 年 7 月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1） 1 日，向乙公司銷售 M 產(chǎn)品 8 000 件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，增值稅稅額為 10.4萬元。商品當(dāng)日已發(fā)出，甲公司上月已預(yù)收乙公司 30 萬元貨款，余款于當(dāng)日收訖并存入銀行。所售 M 產(chǎn)品的實際成本為 64 萬元。

（2） 3 日，與丙公司簽訂一份服務(wù)合同，為丙公司組裝一條生產(chǎn)流水線，期限為 9 個月，合同約定不含稅收入為225 萬元，增值稅稅額為 20.25 萬元，已預(yù)收 135 萬元，該項服務(wù)結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按照實際測量的完工進度確定履約進度。至月末經(jīng)專業(yè)測量師測量，該項服務(wù)的完工程度為 20%。截至 7 月 31 日已發(fā)生成本 32 萬元，預(yù)計完成該組裝業(yè)務(wù)還將發(fā)生成本 128 萬元。

（3）5 日，采用委托收款結(jié)算方式向丁公司銷售 M 產(chǎn)品 7500 件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 75 萬元，增值稅稅額為 9.75 萬元。所售 M 產(chǎn)品的實際成本為 60 萬元。銷售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為： 2/20， N/30。預(yù)計丁公司 20 天內(nèi)付款的概率為 95%，20 天后付款的概率為 5%。10 日，收到丁公司支付款項存入銀行。假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

（4）6 日，按照與戊公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式將上月初取得的一臺生產(chǎn)設(shè)備出租給戊公司。31 日收取當(dāng)月租金 2 萬元（不含增值稅）存入銀行。該設(shè)備原價 60 萬元，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法按 10 年計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1．根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項中，甲公司銷售商品的會計處理正確的是（     ）。
A.上月收到預(yù)收貨款時：

借：銀行存款       30

    貸：預(yù)收賬款       30

B.1 日發(fā)出商品確認收入時：

借：預(yù)收賬款                       30

    銀行存款                       60.4

    貸：主營業(yè)務(wù)收入                        80

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）  10.4

C.上月收到預(yù)收貨款時：

借：銀行存款        30

    貸：合同負債        30

D.1 日發(fā)出商品確認收入時：

借：合同負債                        30

    銀行存款                        60.4

    貸：主營業(yè)務(wù)收入                         80

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）   10.4

【答案】CD

【解析】

資料（1） 會計分錄： 上月收到預(yù)收貨款時：

借：銀行存款      30

    貸：合同負債        30

1 日發(fā)出商品收到余款時：

借：合同負債                         30

    銀行存款                         60. 4

    貸：主營業(yè)務(wù)收入                          80

        應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）     10.4

借：主營業(yè)務(wù)成本       64

     貸：庫存商品          64

2.根據(jù)資料（2），2021 年 7 月甲公司應(yīng)確認的提供服務(wù)收入是（ ）萬元。

A.45

B.225

C.32

D.135

【答案】A

【解析】應(yīng)確認的提供服務(wù)收入=225×20%=45（萬元）。

3.根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理表述正確的是（  ）。

A.5 日，確認銷售商品收入 75 萬元

B.10 日，確認銀行存款 84.75 萬元

C.5 日，確認銷售商品收入 73.5 萬元

D.10 日，確認銀行存款 83.25 萬元

【答案】CD

【解析】

甲公司應(yīng)確認收入金額=75×（1-2%）=73.5 （萬元）。資料（3）會計分錄： 5 日，向丁公司銷售 M 產(chǎn)品時：

借：應(yīng)收賬款                         83.25

    貸：主營業(yè)務(wù)收入                           73.5

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額）    9.75

借：主營業(yè)務(wù)成本     60

    貸：庫存商品          60

10 日，收到款項時：
 借：銀行存款     83.25

     貸：應(yīng)收賬款      83. 25

4.根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果表述正確的是（   ）。

A.計提當(dāng)月出租設(shè)備折舊確認制造費用6萬元

B.計提當(dāng)月出租設(shè)備折舊確認其他業(yè)務(wù)成本0.5萬元 

C.收取當(dāng)月租金確認營業(yè)外收入2萬元

D.收取當(dāng)月租金確認其他業(yè)務(wù)收入2萬元

【答案】BD

【解析】31日收取出租設(shè)備租金時，確認其他業(yè)務(wù)收入2萬元，計提折舊計入其他業(yè)務(wù)成本＝60÷10÷12×1=0.5（萬元）。

5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），2021年7月甲公司利潤表中下列項目本期金額計算結(jié)果正確的是（   ）。

A.營業(yè)收入為200.5萬元

B.營業(yè)收入為202萬元 

C.營業(yè)成本為156萬元 

D.營業(yè)成本為156.5萬元

【答案】AD

【解析】
營業(yè)收入＝80（資料1）+45（資料2）+73.5（資料3）+2（資料4）=200.5（萬元）;
營業(yè)成本＝64（資料1）+[（32+128）×20%]（資料2）+60（資料3）+0.5（資料4）=156.5（萬元）。

【不定項選擇題】甲公司2020年度進行了如下投資：
（1）甲公司和 A公司為同一母公司最終控制下的兩家公司。2020年1月1日，甲公司向其母公司支付現(xiàn)金500萬元，取得母公司擁有A公司100％的股權(quán)，于當(dāng)日起能夠?qū)公司實施控制。合并日A公司的凈資產(chǎn)賬面價值450萬元。合并后A公司仍維持其獨立法人地位繼續(xù)經(jīng)營。在甲、A公司合并前采用的會計政策相同。

（2）2月10日，委托證券公司從二級市場購入 B公司股票400萬股，支付價款1224萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利24萬元），另支付相關(guān)交易費用8萬元。甲公司取得 B公司股票后，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2月18日，收到價款中包含的現(xiàn)金股利24萬元。

（3）7月1日，購入C公司股票580萬股，支付價款4 600萬元，每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元。占C公司有表決權(quán)股份的25%，對C公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。同日 C公司凈資產(chǎn)的賬面價值（與其公允價值不存在差異）為 18 000 萬元。2020 年 7 月 1 日至 12 月 31 日，C公司實現(xiàn)凈利潤 600 萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利 400 萬元。

（4）12 月 31 日，甲公司將持有的 C公司股票出售，取得價款 5 000 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1），有關(guān)甲公司的賬務(wù)處理正確的是（   ）。

A.借記“長期股權(quán)投資”450 萬元

B.借記“長期股權(quán)投資”500 萬元

C.借記“資本公積——股本溢價”50 萬元

D.貸記“資本公積——股本溢價”50 萬元

【答案】AC

【解析】甲公司和 A公司為同一母公司最終控制下的兩家公司，甲公司取得長期股權(quán)投資應(yīng)按應(yīng)享有母公司合并財務(wù)報表中的 A公司賬面價值的份額計算確定。

甲公司賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資——A公司   450

    資本公積——股本溢價     50

    貸：銀行存款                     500

（2）根據(jù)資料（2），交易性金融資產(chǎn)入賬價值為（    ）萬元。

A.1 224

B.1 200

C.1 208

D.1 232

【答案】B

【解析】購入交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 200

    應(yīng)收股利                  24

    投資收益                   8

    貸：其他貨幣資金               1 232

（3）根據(jù)資料（3），針對 C公司長期股權(quán)投資說法正確的是（   ） 。

A.長期股權(quán)投資入賬價值為4 500萬元

B.應(yīng)確認投資收益180萬元

C.應(yīng)確認其他綜合收益100萬元 

D.12月31日賬面價值4712萬元

【答案】A