13日下午場考點(diǎn)

下午場考點(diǎn)：固定資產(chǎn)、存貨（月末加權(quán)平均）、所有者權(quán)益（盈余公積）交易XXX資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、政府會計(jì)—舉借債務(wù)、職業(yè)道德（內(nèi)在和外在）、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（備抵法）

（三）2019年初某股份有限公司股東權(quán)益共計(jì)8600萬元，其中，股本5000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤600萬元。2019年度該公司發(fā)生有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)如下：

（1）2月1日，經(jīng)批準(zhǔn)增發(fā)普通股股票500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4元，按照發(fā)行收入的3％支付手續(xù)費(fèi)和傭金。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入該公司開戶銀行。

（2）10月8日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，該公司以每股3元價格回購本公司股票600萬股（每股面值1元），并在規(guī)定時間內(nèi)注銷回購的股票。

（3）2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元。年末，按凈利潤的10％提取法定盈余公積；經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，按凈利潤的5％提取任意盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（三）公司為增值稅一般納稅人，2021年該公司發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月8日，購入一臺需要安裝的M設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元，另支付安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40000元，增值稅稅額為3600元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。1月10日M設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)車間使用。

（2）6月30日，委托外單位對本公司設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)修理，其中行政管理部門設(shè)備的修理費(fèi)為30000元，銷售部門設(shè)備修理費(fèi)為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40000元，增值稅稅額為5200元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

（3）12月5日，報(bào)廢一臺N設(shè)備，該設(shè)備原值為800000元，已計(jì)提折舊760000元，未發(fā)生資產(chǎn)減值損失。設(shè)備報(bào)廢取得變價收入20000元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，報(bào)廢過程中發(fā)生清理費(fèi)用6000元，全部款項(xiàng)均已通過銀行辦理結(jié)算。

（4）12月31日，對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)2021年1月購入的M設(shè)備存在減值跡象，其可收回金額為440000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

【不定項(xiàng)】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年度至2022年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，價格中均不含稅：

（1）2021年5月1日，自行建造一條生產(chǎn)線。建造過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元（該批原材料對應(yīng)的增值稅為26萬元），發(fā)生工人工資80萬元，用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用40萬元，以上支出全部符合資本化條件。

（2）2021年5月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。

（3）2021年12月1日，公司決定對該生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建以提高其生產(chǎn)能力。共發(fā)生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。其中被更換部件的賬面價值為24萬元，無殘值，作為減少成本處理，更換新部件的價值為10萬元。2021年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)仍可使用10年，凈殘值為12萬元。

（4）2022年1月1日，將該生產(chǎn)線對外經(jīng)營出租，租期為1年，每月租金為6萬元，假設(shè)不考慮增值稅。

（5）2022年12月31日，甲企業(yè)將一臺設(shè)備出售，該設(shè)備已計(jì)提折舊90萬元，其賬面原值為380萬元，取得處置收入410萬元存入銀行，支付清理費(fèi)用5萬元，假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

【判斷題】從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。（）

【答案】√

【解析】從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

【判斷題】會計(jì)職業(yè)道德不僅調(diào)整會計(jì)人員的外在行為，還調(diào)整會計(jì)人員內(nèi)在的精神世界，作用范圍更加廣泛。（）

【答案】√

【單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于會計(jì)職業(yè)道德的表述不正確的有（

）。（沖刺押題班）

A.具有很強(qiáng)的自律性

B.側(cè)重于調(diào)整會計(jì)人員外在行為的合法化

C.其表現(xiàn)形式既有成文的規(guī)范，也有不成文的規(guī)范

D.以行業(yè)行政管理規(guī)范和道德評價為標(biāo)準(zhǔn)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，會計(jì)職業(yè)道德不僅調(diào)整會計(jì)人員的外在行為，還調(diào)整會計(jì)人員內(nèi)在的精神世界。

【單選題】A公司為小規(guī)模納稅人，適用的增值稅稅率為3%，收到的增值稅專用發(fā)票上注明材料采購價款10000元，增值稅稅額1300元，則該批材料的入賬價值是（）元。

A.10000

B.10300

C.1300

D.11300

【答案】D

【解析】小規(guī)模納稅人購入材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，所以A公司購入該批材料的入賬價值=10000+1300=11300（元）。

【單選題】2021年年初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬元。經(jīng)減值測試，2021年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)保持的貸方余額為16萬元。不考慮其他因素，年末該企業(yè)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.1

B.11

C.6

D.16

【答案】A

【解析】年末該企業(yè)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額＝16－（20－5）＝1（萬元）。會計(jì)分錄如下：

發(fā)生壞賬損失時：

借：壞賬準(zhǔn)備5

貸：應(yīng)收賬款5

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時：

借：信用減值損失1

貸：壞賬準(zhǔn)備1

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一項(xiàng)專利，取得并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬，增值稅稅額為7.2萬。為宣傳該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，另外發(fā)生宣傳費(fèi)支出20萬。不考慮其他因素，該專利的入賬價值為（）萬。

A.127.2

B.147.2

C.120

D.140

【答案】C

【單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資，由受托方代收代繳并準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅應(yīng)記入的會計(jì)科目是（）。

A.委托加工物資

B.材料成本差異

C.稅金及附加

D.應(yīng)交稅費(fèi)

【答案】D

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料，發(fā)出材料的實(shí)際成本為200萬，支付加工費(fèi)10萬，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1.3萬，受托方代收代繳的可抵扣消費(fèi)稅30萬。企業(yè)收回這批材料后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。不考慮其他因素，該批材料加工收回后的入賬價值為（）萬。

A.241.3

B.240

C.211.3

D.210

【答案】D

【單選題】某公司自行研發(fā)非專利技術(shù)共發(fā)生支岀460萬，其中：研究階段發(fā)生支出160萬；開發(fā)階段發(fā)生支岀300萬，符合資本化條件的支出為180萬。不考慮其他因素，該研發(fā)活動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬。

A.180

B.280

C.340

D.160

【答案】B

【單選題】2019年8月1日，某Gu份有限公司委托證Q公司發(fā)行Gu票5000萬Gu，每Gu面值1，每Gu發(fā)行價格6，向證Q公司支付傭金900萬，從發(fā)行收入中扣除。不考慮其他因素，該公司發(fā)行Gu票計(jì)入“資本公積——Gu本溢價”科目的金額為（）萬。

A.30000

B.5000

C.24100

D.29100

【答案】C

【單選題】2018年9月，某企業(yè)因合同糾紛導(dǎo)致專利權(quán)提前失效，該專利權(quán)入賬價值為100萬，累計(jì)攤銷80萬，企業(yè)支付合同糾紛訴訟費(fèi)10萬，律師服務(wù)費(fèi)3萬。不考慮其他因素，企業(yè)當(dāng)月轉(zhuǎn)銷專利權(quán)計(jì)入營業(yè)外支出的金額應(yīng)為（）萬。

A.33

B.3

C.20

D.13

【答案】C

【單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價總額為200萬（不含增值稅）。由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30.假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到的款項(xiàng)為（）萬。

A.226

B.203.4

C.211

D.199.8

【答案】D

【解析】200×（1-10%）×（1-2%）+200×（1-10%）×13%=199.8

【單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)記入的會計(jì)科目是（

）。

A.資產(chǎn)減值損失

B.管理費(fèi)用

C.營業(yè)外支出

D.信用減值損失

【答案】D

【單選題】2020年11月25日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為300萬，收到銀行對賬單的余額為285.9萬。經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金8.9萬，會計(jì)人員誤記為9.8萬；銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)15萬，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。11月25日，該企業(yè)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（）萬。

A.225.1

B.218.7

C.205.9

D.285.9

【答案】D

【多選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營建造一幢廠房。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入該廠房成本的有（）。

A.領(lǐng)用工程物資的成本

B.領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的成本

C.購買工程物資支付的增值稅

D.確認(rèn)工程人員的薪酬

【答案】ABD

【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（

）。

A.固定資產(chǎn)盤虧的賬面價值

B.固定資產(chǎn)更新改造支出

C.固定資產(chǎn)出售的賬面價值

D.固定資產(chǎn)毀損凈損失

【答案】CD

【判斷題】企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有數(shù)字錯誤，但記賬憑證正確，應(yīng)當(dāng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。（）

【答案】×

【判斷題】采用公允價值模式計(jì)量的投Z性F地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投Z性F地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，并將當(dāng)期公允價值變動金額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

【答案】√

【判斷題】企業(yè)收取的隨同商品銷售單獨(dú)計(jì)價的包裝物的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

【答案】√

【單選題】下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的是（）。

A.職工福利費(fèi)

B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償

C.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

D.社會保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】B

【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目列報(bào)的有（）。

A.“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額

B.“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額

C.“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額

D.“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額

【答案】BD

【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“應(yīng)收票據(jù)”科目借方的有（）。

A.銷售商品收到銀行匯票

B.銷售原材料收到商業(yè)承兌匯票

C.提供服務(wù)收到的銀行承兌匯票

D.銷售原材料收到的轉(zhuǎn)賬支票

【答案】BC

【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2021年9月1日，收到

乙公司投入的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，該設(shè)備的賬面價值為120萬，合同約定價值為100萬（與公允價值相同）。乙公司提供的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬，稅款由乙公司負(fù)擔(dān)。投Z后，乙公司在甲公司實(shí)收資本中所占的份額為80萬，關(guān)于甲公司接受乙公司投Z的會計(jì)處理表述正確的有（）。

A.“資本公積”科目貸方增加33萬

B.“固定資產(chǎn)”科目借方增加120萬

C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目借方增加13萬

D.“實(shí)收資本”科目貸方增加80萬

【答案】ACD

【單選題】記賬人員在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)總賬賬簿記錄將5000誤記為500，而記賬憑證正確無誤。下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用的正確錯賬更正方法是（）。

A.補(bǔ)充登記法

B.藍(lán)字更正法

C.紅字更正法

D.劃線更正法

【答案】D

【單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本的是（）。

A.發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.購入專利權(quán)實(shí)際支付的價款

C.支付已注冊登記商標(biāo)的宣傳費(fèi)

D.支付非專利技術(shù)開發(fā)階段符合資本化條件的支出

【答案】C

【單選題】某公司因暴雨毀損原材料一批，該批材料實(shí)際成本為1萬，其已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.13萬；殘料變現(xiàn)價值為0.05萬，保險(xiǎn)公司按合同約定賠償0.3萬。不考慮其他因素，該批材料的毀損凈損失為（）萬。

A.1

B.0.65

C.0.05

D.0.78

【答案】B

【判斷題】當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入。（）

【答案】√

【單選題】甲公司對原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行核算。2020年12月初，結(jié)存的M材料的賬面余額為30萬，該材料負(fù)擔(dān)的節(jié)約差為2萬；本期購入M材料的實(shí)際成本為110萬，計(jì)劃成本為120萬；當(dāng)月發(fā)出M材料的計(jì)劃成本為100萬。不考慮其他因素，甲公司2020年12月發(fā)出M材料的實(shí)際成本為（）萬。

A.100

B.92

C.108

D.46

【答案】B

【單選題】某企業(yè)2019年12月份發(fā)生如下事項(xiàng)：銷售M商品的同時出售不單獨(dú)計(jì)價的包裝物的成本為5萬；計(jì)提的管理用無形資產(chǎn)的攤銷額為1萬，岀租包裝物的攤銷額為0.5萬。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年12月份應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為（

）萬。

A.8.5

B.0.5

C.8

D.6.5

【答案】B