固定資產(chǎn)盤盈賬務(wù)處理解析與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

答：首先，小編需要講述的是固定資產(chǎn)盤盈的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

舊準(zhǔn)則對固定資產(chǎn)的盤盈在批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷前通常是計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷后則從該科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)處收入”科目。

按新準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。固定資產(chǎn)盤盈不再計(jì)入當(dāng)期損益，而是作為以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的第十一條規(guī)定，“前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等”。

因此，會(huì)計(jì)學(xué)堂溫馨提醒您：千萬不要想當(dāng)然的認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈就金額重要、記入以前年度損益調(diào)整。

【案例分析】

一公司于2017年9月6日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái)5成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價(jià)格為120000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。

那么該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

1、借：固定資產(chǎn) 120000

貸：累計(jì)折舊 60000

以前年度損益調(diào)整 60000

2、借：以前年度損益調(diào)整 15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15000

3、借：以前年度損益調(diào)整 4500

貸：盈余公積——法定盈余公積 4500

4、借：以前年度損益調(diào)整 40500

貸：利潤分配——未分配利潤 40500

固定資產(chǎn)盤盈賬務(wù)處理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這兩個(gè)問題都是至關(guān)重要的。如果您想深入了解，歡迎您購買會(huì)計(jì)學(xué)堂的課程學(xué)習(xí)。