分公司注銷所得稅匯算清繳如何處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)第二條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所(以下稱分支機(jī)構(gòu))的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)(以下稱企業(yè))，除另有規(guī)定外，適用本辦法。

第二十二條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)在年度終了后5個月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具"稅收收入退還書"等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司在跨省(市)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，適用國稅發(fā)[2008]28號文規(guī)定。2011年度企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)(含深圳分公司、杭州分公司)不進(jìn)行匯算清繳。匯算清繳后應(yīng)補(bǔ)繳所得稅款的，由總機(jī)構(gòu)繳納，該補(bǔ)繳稅款不需要在分支機(jī)構(gòu)間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第三十五條規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

根據(jù)上述規(guī)定，2012年2月29日深圳分公司、杭州分公司注銷。貴公司總部應(yīng)在分公司注銷后15日內(nèi)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況向總部主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。深圳、杭州分公司撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總部繳納。

公司在注銷的時候必須要進(jìn)行匯算清繳嗎

企業(yè)在注銷的時候都會有一個匯算清繳的程序，對于企業(yè)的匯算清繳這是企業(yè)在正常的注銷時都需要進(jìn)行的一個步驟，對于這個匯算清繳是明確的寫在企業(yè)所得稅的稅法中的。

企業(yè)所得稅稅法第五十五條中明確規(guī)定：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

清算不注銷這是怎么一回事呢?小編告訴各位，產(chǎn)生這樣的原因是，如果一個公司要變更企業(yè)類型，變更成非法人企業(yè)，比如有限合伙企業(yè)或個人獨(dú)資企業(yè)。這時候，即使這個公司并不注銷，但它也需要清算，因?yàn)樗鼜囊粋€繳納企業(yè)所得稅的主體變成了一個不繳企業(yè)所得稅的主體，從有限義務(wù)變成了無限義務(wù)，即使這個企業(yè)主體不注銷，但之前的企業(yè)所得稅還是需要清算一下的。

除了例外情況下，注銷和清算會產(chǎn)生分離，其他的時候，只要注銷就需要請算，只要不注銷就不用清算，這樣一梳理，你就明白了。

分公司注銷所得稅匯算清繳如何處理為會計(jì)學(xué)堂整理，除了分公司要這樣的財(cái)務(wù)問題外，供公司也要隨著分公司的注銷有所安排，不明白，沒關(guān)系，可以關(guān)注本網(wǎng)了解。