代墊支付境外母公司人員來華的差旅費如何做賬

《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。

《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為(以下稱應(yīng)稅行為)。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

因此，母公司人員來華發(fā)生的差旅費用，發(fā)票抬頭為貴公司。將認(rèn)定為貴公司發(fā)生的費用。而貴公司收到母公司的匯款，屬于貴公司為母公司來華人員提供服務(wù)取得的收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。賬務(wù)處理上，從母公司取得收入應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入/主營業(yè)務(wù)收入，支付的相應(yīng)費用計入其他業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)成本。

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1)員工自付后向企業(yè)報銷;

2)對于商務(wù)差旅，通常由境外關(guān)聯(lián)企業(yè)先墊付后向我司收取。

第二種模式下，境內(nèi)企業(yè)不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《備案表》和扣繳稅金，但要關(guān)注如下幾項問題：

1.向關(guān)聯(lián)方支付代墊海外差旅費時，要準(zhǔn)備境內(nèi)企業(yè)和境外關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂的代墊合同(協(xié)議或說明)，海外費用的原始單據(jù)/憑條，以及境內(nèi)員工赴境外差旅的證明材料。這些文件在實際對外支付代墊款時，支付銀行一般都會要求企業(yè)提供。請注意代墊期限不得超過12個月。

2.境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)開具的支付通知書上要列明是“海外差旅費代墊款”，如列明是“服務(wù)費”，或者收取金額大于海外費用原始單據(jù)金額，則需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣繳稅金。

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