匯算清繳期業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么納稅調(diào)整

調(diào)整堅(jiān)持孰低原則。

一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額>業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×40%，即企業(yè)已在管理費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的40%部分。

二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額<業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額超過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的差額。

三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)取得不合規(guī)發(fā)票的納稅調(diào)整及處理。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(
國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。也就是說(shuō)，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)取得不合規(guī)發(fā)票，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，不做納稅調(diào)整;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供業(yè)務(wù)招待費(fèi)合規(guī)發(fā)票，如末取得業(yè)務(wù)招待費(fèi)合規(guī)發(fā)票則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

超過(guò)限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何處理?

一律納稅調(diào)增，不予稅前列支。此處要特別注意的是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不同，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是取發(fā)生額60%和當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入

府補(bǔ)助收入，投資收益100萬(wàn)元，為長(zhǎng)期股權(quán)投資分紅。

首先，確定當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元+其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元+視同銷售收入200萬(wàn)元=2000萬(wàn)元

當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入不包括營(yíng)業(yè)外收入，由于甲企業(yè)是貿(mào)易型企業(yè)，非股權(quán)投資企業(yè)，所以此處投資收益亦不包括在內(nèi)。

根據(jù)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰計(jì)算的限額=2000*5‰=10萬(wàn)元(以下簡(jiǎn)稱限額1)

若本年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額20萬(wàn)元，則根據(jù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%計(jì)算的限額=20*60%=12萬(wàn)元，大于限額1，則稅前可以列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬(wàn)元。

若本年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額10萬(wàn)元，則根據(jù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%計(jì)算的限額=10*60%=6萬(wàn)元，小于限額1，則稅前可以列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為6萬(wàn)元。

匯算清繳期業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么納稅調(diào)整為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，有人覺(jué)得只要有業(yè)務(wù)招待費(fèi)，那么在匯算清繳時(shí)，必然要做納稅調(diào)整，你的看法正確嗎，還是咨詢一下吧。