收取承租方違約金是需要繳房產(chǎn)稅嗎

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。(二)以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)?！背凶夥揭蛱崆敖獬赓U合同支付的違約金，屬于出租方提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)價(jià)外收取的費(fèi)用，因此，應(yīng)計(jì)入銷售額繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，房屋出租是以“房租收入”為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。你公司取得的上述賠償款項(xiàng)并非與房屋直接相關(guān)，而是基于對(duì)方違約而取得的賠償，不涉及房產(chǎn)稅，不用繳納房產(chǎn)稅。

租賃違約金是否要交房產(chǎn)稅

例：甲公司、乙公司雙方簽訂了一份租賃合同，甲方為出租方，乙方為承租方。因乙方違約，甲方向乙方收取兩個(gè)月的租金作為補(bǔ)償，補(bǔ)償金是否需要繳納增值稅、房產(chǎn)稅?

答：甲方收取的補(bǔ)償金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅，但無(wú)需繳納房產(chǎn)稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條的規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

如果案例中違約方為甲方，則甲方不屬于增值稅的納稅義務(wù)人，未提供應(yīng)稅勞務(wù)，無(wú)需繳納增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。

甲方不需要繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第三條規(guī)定“房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)?！背鲎獾姆慨a(chǎn)，以租金收入為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，違約金不屬于租金收入，不用繳納房產(chǎn)稅。

收取承租方違約金是需要繳房產(chǎn)稅嗎為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，作為出租房是不需要繳納房產(chǎn)稅的，這在房產(chǎn)稅暫行條例中規(guī)定的很清楚，本文如上。