轉(zhuǎn)包工程怎么納稅籌劃

工程轉(zhuǎn)包一直是建設(shè)工程領(lǐng)域比較普遍的現(xiàn)象,為我國法律法規(guī)所禁止.例如1998年頒布施行的《建筑法》第二十八條規(guī)定:"禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人,禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人".1999年頒布施行的《合同法》第二百七十二條第二款進(jìn)一步規(guī)定:"承包人不得將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)包給第三人或者將其承包的全部建設(shè)工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給第三人".

對于轉(zhuǎn)包的判定,參見2000年1月國務(wù)院頒布施行的《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》第七十八條第三款規(guī)定:"本條例所稱轉(zhuǎn)包,是指承包單位承包建設(shè)工程后,不履行合同約定的責(zé)任和義務(wù),將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)給他人或者將其承包的全部工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)給他人承包的行為".

工程轉(zhuǎn)包明顯違反了《建筑法》、《合同法》,屬于建設(shè)工程領(lǐng)域的非法行為.原營業(yè)稅條例僅從稅政政策方面確認(rèn)了其與分包方式相同的納稅方式和納稅義務(wù),原營業(yè)稅暫行條例規(guī)定:"建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人":"建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額".新營業(yè)稅條例則規(guī)定:"納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額".其中表述最重要的一點(diǎn)就是扣除適用范圍由"工程分包或者轉(zhuǎn)包"調(diào)整為"建筑工程分包",對轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)營業(yè)額不再允許扣除轉(zhuǎn)包價款.

異地建筑工程轉(zhuǎn)包(掛靠)如何交稅

國家稅務(wù)總局公告2016年第17號《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》

第四條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款.

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款.

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款.

第五條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款:

(一)適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

(二)適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除.

納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款,分別預(yù)繳.

即使掛靠行為,繳稅義務(wù)仍在被掛靠單位,如果出現(xiàn)問題,對口仍是被掛靠單位.

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