預(yù)提借款利息可以稅前扣除嗎?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]3號(hào))第七條規(guī)定，扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時(shí)，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。

本條所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。

扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》(以下簡稱扣繳表)及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

根據(jù)上述規(guī)定，該借款到期一次還本付息。A公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提利息，計(jì)入其成本、費(fèi)用。A公司計(jì)提的利息時(shí)雖未支付給B公司，卻屬于到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，A公司應(yīng)代扣代繳B公司預(yù)提所得稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為：計(jì)提但未支付的利息費(fèi)用不允許稅前扣除。其理由有兩點(diǎn)：一是實(shí)際發(fā)生的利息支出必須是實(shí)際支付，未實(shí)際支付相應(yīng)不允許企業(yè)所得稅稅前扣除。比較典型的是國家稅務(wù)總局網(wǎng)上答復(fù)。2010年06月21日國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司接受網(wǎng)上提問的解答：“問：企業(yè)因資金原因計(jì)提未實(shí)際支付的借款利息，是否可以稅前扣除?

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，符合下列條件的準(zhǔn)予扣除：1.企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出。

2.企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定發(fā)生的借款利息準(zhǔn)予扣除，這里的利息支出要求實(shí)際發(fā)生，也即實(shí)際支付?！崩碛芍羌坠景l(fā)生的利息費(fèi)用未取得發(fā)票。未按照規(guī)定取得發(fā)票則不允許企業(yè)所得稅稅前扣除。

預(yù)提借款利息可以稅前扣除嗎由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，上邊說的企業(yè)所得稅法是個(gè)會(huì)計(jì)都會(huì)好好學(xué)的，考試也是重點(diǎn)，但是要吃透不容易。