營改增后農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

營改增后農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

營改增后,涉及農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的非常多,尤其是餐飲業(yè),那么購買農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率如下:

(一)生活服務(wù)業(yè)中的餐飲業(yè)以及建筑業(yè)等增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的抵扣稅率

1.如果納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品所取得的抵扣憑證全部為增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,則可以按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅額進(jìn)行抵扣.

例:2016年5月,某餐飲業(yè)增值稅一般納稅人購入肉雞加工成香辣雞丁進(jìn)行銷售,取得增值稅專用發(fā)票.專用發(fā)票列明的不含稅金額為100000元,稅率為13%,則納稅人當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為:

100000×13%=13000(元)

2.按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法進(jìn)行抵扣,生活服務(wù)業(yè)中的餐飲業(yè)計算進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是6%;建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率是11%.

(二)按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法,計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

其中:農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額÷上年生產(chǎn)成本

注釋:①農(nóng)產(chǎn)品外購金額指含稅金額,不包括不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用.

②主營業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品的成本.

③扣除率是指行業(yè)的適用稅率.

④農(nóng)產(chǎn)品耗用率由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定.

例:2016年5月,某餐飲業(yè)增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入肉雞,加工成香辣雞丁進(jìn)行銷售.該試點(diǎn)納稅人按照成本法核定的農(nóng)產(chǎn)品耗用率是0.6215,當(dāng)月的銷售成本是200000元,則納稅人當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為:

200000×0.6215×6%÷(1+6%)=7036(元)

注釋:餐飲業(yè)的適用稅率為6%

免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅什么情況可以抵扣

1.從一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,從銷項(xiàng)稅額中抵扣;

2.進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品,按照取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,從銷項(xiàng)稅額中抵扣;

3.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額;

4.取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額;

5.開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額;

6.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除,按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2012〕38號)等文件規(guī)定,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,而是根據(jù)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品所生產(chǎn)的商品或服務(wù)的銷售情況,按照一定扣除標(biāo)準(zhǔn),核定出當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

7.加計扣除.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變.

營改增后農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?企業(yè)要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,前提是要一般納稅人企業(yè),小規(guī)模企業(yè)是無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的.具體進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣條件跟具體的抵扣要求,如果你不清楚的話可以在線咨詢會計學(xué)堂老師.