委托加工受托方增值稅納稅時間

委托加工,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只代墊部分輔助材料,按照委托方的要求加工貨物并收取加工費的經(jīng)營活動.但對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品,或者受托方先將原材料賣給委托方,然后再接受加工的產(chǎn)品,以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品,不論在財務(wù)上是否作銷售處理,都不得作為委托加工產(chǎn)品,而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制產(chǎn)品征收增值稅.

委托加工業(yè)務(wù)必須同時符合兩個條件:一是由委托方提供原料和主要材料;二是受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料.委托加工的時候,委托方的增值稅,只有付給對方的加工費產(chǎn)生的進(jìn)項稅額.(如果對方加工費開具的是增值稅稅專用發(fā)票).發(fā)出材料和收回貨物都是不交增值稅稅的.

受委托方主要是加工費產(chǎn)生的銷項稅額(加工費可能含有輔料費).對方發(fā)來的材料入庫和加工完后發(fā)回給對方也是不交增值稅的.

受托方應(yīng)該按照收取加工費和輔料費用的合計金額繳納增值稅.委托方在此環(huán)節(jié)不涉及增值稅,在銷售環(huán)節(jié)一次征收即可.如委托加工的產(chǎn)品是應(yīng)征消費稅的消費品,則委托方在產(chǎn)品收回時就繳納消費稅.由委托方在產(chǎn)品移交環(huán)節(jié)代扣代繳.但如果受托方是個體工商業(yè)戶,則應(yīng)納消費稅由委托方在產(chǎn)品收回后向委托方所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納.

常見增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一覽:

(1)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天.

(2)進(jìn)口貨物,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天.

一、直接收款方式銷售貨物

采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出, 均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù),并將提貨單交給買方的當(dāng)天;

二、托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物

采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

三、賒銷和分期收款方式銷售貨物

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為按合同約定的收款日期的當(dāng)天;

四、預(yù)收貨款方式銷售貨物

采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

五、委托他人代銷貨物

委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天;

六、銷售應(yīng)稅勞務(wù)

銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天;

七、視同銷售行為

納稅人發(fā)生下列視同銷售貨物行為的,為貨物移送的當(dāng)天.

(1)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(2)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;

(3)將自產(chǎn),委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

(4)將自產(chǎn),委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

(5)將自產(chǎn),委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

(6)將自產(chǎn),委托加工或購買的貨物無償贈送他人.

以上就是委托加工受托方增值稅納稅時間的一個小小的總結(jié),注意委托加工的定義,這一點很重要,要與加工承攬業(yè)務(wù)做區(qū)分,所謂加工承攬業(yè)務(wù)是指受托方既提供主要材料又進(jìn)行加工生產(chǎn),二者的會計核算和稅務(wù)處理都是有差別的,如果您對加工承攬業(yè)務(wù)有許多想知道的財稅知識,請多多關(guān)注會計學(xué)堂的老師.