應(yīng)收賬款融資怎么核算

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款管理、信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保等綜合性服務(wù)。企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)、專業(yè)化較高的綜合金融業(yè)務(wù)，其實(shí)質(zhì)在于債權(quán)轉(zhuǎn)讓與債權(quán)實(shí)現(xiàn)。目前我國很多商業(yè)銀行紛紛開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于新準(zhǔn)則沒有明確應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，許多單位便按照自身需要進(jìn)行賬務(wù)處理，有可能形成重大的錯(cuò)誤和舞弊。因此，規(guī)范應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)賬務(wù)處理十分重要。

應(yīng)收款項(xiàng)融資是一種以應(yīng)收賬款為工具為企業(yè)籌措資金的方式，也是一種債權(quán)融資形式。主要有應(yīng)收賬款抵借和應(yīng)收賬款出售兩種形式。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制日趨成熟，應(yīng)收賬款融資發(fā)展迅速，成為企業(yè)(特別是中小型企業(yè))融資重要方式。下面結(jié)合相關(guān)例題談?wù)剳?yīng)收款項(xiàng)融資的會(huì)計(jì)處理。

一、應(yīng)收賬款保理的業(yè)務(wù)類型應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)按是否融資分為融資保理與非融資保理，按是否帶有追索權(quán)分為有追索權(quán)保理與無追索權(quán)保理，按債權(quán)轉(zhuǎn)讓是否通知欠款方分為公開型保理與隱蔽型保理三種。

(一)融資保理與非融資保理。以保理商是否對企業(yè)提供一定的墊付資金為標(biāo)準(zhǔn)，可分為融資保理與非融資保理。融資保理又稱為折扣保理，是指保理商承購企業(yè)的應(yīng)收賬款，給予資金融通，并通過一定方式向欠款方催收應(yīng)收賬款。具體表現(xiàn)為保理商以貼現(xiàn)的價(jià)格憑企業(yè)發(fā)貨后提交證明債權(quán)成立的發(fā)票副本及其他有關(guān)文件向企業(yè)預(yù)付50-80%貨款的墊付資金，到期后欠款方付款給保理商，保理商扣除墊款及有關(guān)費(fèi)用后，將余款付給企業(yè)的一種融資性行為。非融資保理是指保理商在保理業(yè)務(wù)中不向企業(yè)提供融資，只提供資信調(diào)查、銷售款清收以及賬務(wù)管理等非融資性服務(wù)。

(二)有追索權(quán)保理與無追索權(quán)保理。以保理商是否保留對企業(yè)的追索權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)，可分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理。這里的追索權(quán)是指在欠款方逾期未向保理商支付應(yīng)收賬款且達(dá)到一定期限后，保理商所具有的通知企業(yè)并要求其回購應(yīng)收賬款的資格，其實(shí)質(zhì)是劃分保理商與企業(yè)對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)。有追索權(quán)保理是指保理商因債權(quán)轉(zhuǎn)讓向企業(yè)提供一定的資金后，在欠款方拒絕履行付款義務(wù)或者無力支付交易款項(xiàng)的情形下，保理商有權(quán)要求企業(yè)償還資金。無追索權(quán)保理是指保理商因債權(quán)轉(zhuǎn)讓向企業(yè)提供一定的資金后，放棄對企業(yè)追索的權(quán)利，由保理商獨(dú)立承擔(dān)欠款方拒絕履行付款義務(wù)或者無力支付交易款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)公開型保理與隱蔽型保理。以保理商與銷售商之間的債權(quán)轉(zhuǎn)讓是否通知欠款方為標(biāo)準(zhǔn)，可分為公開型保理與隱蔽型保理。其實(shí)質(zhì)是劃分企業(yè)或保理商是否對欠款方履行債權(quán)轉(zhuǎn)讓的通知義務(wù)。公開型保理是指債權(quán)轉(zhuǎn)讓一經(jīng)發(fā)生，保理商須以書面形式將保理商的參與情況通知欠款方，并指示欠款方將貨款直接付給保理商。隱蔽型保理指企業(yè)不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓以及保理商參與情況通知欠款方，若欠款方仍將貨款付給企業(yè)的，企業(yè)收到貨款后轉(zhuǎn)付給保理商。

二、應(yīng)收賬款保理的會(huì)計(jì)視角分析從會(huì)計(jì)處理的角度來看，融資保理將會(huì)對應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)處理產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響，而非融資保理業(yè)務(wù)中保理商僅僅提供了資訊調(diào)查服務(wù)，保理商的服務(wù)收費(fèi)構(gòu)成企業(yè)的收賬費(fèi)用，不對應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響。所以，本文重點(diǎn)分析在融資保理業(yè)務(wù)條件下，有追索權(quán)保理、無追索權(quán)保理、公開型保理與隱蔽型保理之間的關(guān)系。

顯然，無追索權(quán)保理更多地與公開型保理相互聯(lián)系，有追索權(quán)保理主要與隱蔽型保理相聯(lián)系。從經(jīng)濟(jì)習(xí)慣的角度來看，企業(yè)一般需要把無追索權(quán)保理通知欠款方，因?yàn)槠髽I(yè)不再承擔(dān)與被保理應(yīng)收賬款相關(guān)的連帶責(zé)任，于是構(gòu)成無追索權(quán)公開型保理;企業(yè)一般不需要把有追索權(quán)保理通知欠款方，因?yàn)槠髽I(yè)與欠款方共同承擔(dān)了對保理商的連帶責(zé)任，于是構(gòu)成有追索權(quán)隱蔽型保理。這些責(zé)任只是形式上的，而且主要影響的是企業(yè)會(huì)計(jì)處理。區(qū)分無追索權(quán)公開型保理與對有追索權(quán)隱蔽型保理對保理商的賬務(wù)處理沒有實(shí)質(zhì)影響。

應(yīng)收賬款融資怎么核算由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，希望以上的短短的部分內(nèi)容能對大家的學(xué)習(xí)起到一點(diǎn)啟發(fā)，有問題可以及時(shí)咨詢。

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款管理、信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保等綜合性服務(wù)。企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)、專業(yè)化較高的綜合金融業(yè)務(wù)，其實(shí)質(zhì)在于債權(quán)轉(zhuǎn)讓與債權(quán)實(shí)現(xiàn)。目前我國很多商業(yè)銀行紛紛開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于新準(zhǔn)則沒有明確應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，許多單位便按照自身需要進(jìn)行賬務(wù)處理，有可能形成重大的錯(cuò)誤和舞弊。因此，規(guī)范應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)賬務(wù)處理十分重要。

應(yīng)收款項(xiàng)融資是一種以應(yīng)收賬款為工具為企業(yè)籌措資金的方式，也是一種債權(quán)融資形式。主要有應(yīng)收賬款抵借和應(yīng)收賬款出售兩種形式。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制日趨成熟，應(yīng)收賬款融資發(fā)展迅速，成為企業(yè)(特別是中小型企業(yè))融資重要方式。下面結(jié)合相關(guān)例題談?wù)剳?yīng)收款項(xiàng)融資的會(huì)計(jì)處理。

一、應(yīng)收賬款保理的業(yè)務(wù)類型應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)按是否融資分為融資保理與非融資保理，按是否帶有追索權(quán)分為有追索權(quán)保理與無追索權(quán)保理，按債權(quán)轉(zhuǎn)讓是否通知欠款方分為公開型保理與隱蔽型保理三種。

(一)融資保理與非融資保理。以保理商是否對企業(yè)提供一定的墊付資金為標(biāo)準(zhǔn)，可分為融資保理與非融資保理。融資保理又稱為折扣保理，是指保理商承購企業(yè)的應(yīng)收賬款，給予資金融通，并通過一定方式向欠款方催收應(yīng)收賬款。具體表現(xiàn)為保理商以貼現(xiàn)的價(jià)格憑企業(yè)發(fā)貨后提交證明債權(quán)成立的發(fā)票副本及其他有關(guān)文件向企業(yè)預(yù)付50-80%貨款的墊付資金，到期后欠款方付款給保理商，保理商扣除墊款及有關(guān)費(fèi)用后，將余款付給企業(yè)的一種融資性行為。非融資保理是指保理商在保理業(yè)務(wù)中不向企業(yè)提供融資，只提供資信調(diào)查、銷售款清收以及賬務(wù)管理等非融資性服務(wù)。

(二)有追索權(quán)保理與無追索權(quán)保理。以保理商是否保留對企業(yè)的追索權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)，可分為有追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理。這里的追索權(quán)是指在欠款方逾期未向保理商支付應(yīng)收賬款且達(dá)到一定期限后，保理商所具有的通知企業(yè)并要求其回購應(yīng)收賬款的資格，其實(shí)質(zhì)是劃分保理商與企業(yè)對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)。有追索權(quán)保理是指保理商因債權(quán)轉(zhuǎn)讓向企業(yè)提供一定的資金后，在欠款方拒絕履行付款義務(wù)或者無力支付交易款項(xiàng)的情形下，保理商有權(quán)要求企業(yè)償還資金。無追索權(quán)保理是指保理商因債權(quán)轉(zhuǎn)讓向企業(yè)提供一定的資金后，放棄對企業(yè)追索的權(quán)利，由保理商獨(dú)立承擔(dān)欠款方拒絕履行付款義務(wù)或者無力支付交易款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)公開型保理與隱蔽型保理。以保理商與銷售商之間的債權(quán)轉(zhuǎn)讓是否通知欠款方為標(biāo)準(zhǔn)，可分為公開型保理與隱蔽型保理。其實(shí)質(zhì)是劃分企業(yè)或保理商是否對欠款方履行債權(quán)轉(zhuǎn)讓的通知義務(wù)。公開型保理是指債權(quán)轉(zhuǎn)讓一經(jīng)發(fā)生，保理商須以書面形式將保理商的參與情況通知欠款方，并指示欠款方將貨款直接付給保理商。隱蔽型保理指企業(yè)不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓以及保理商參與情況通知欠款方，若欠款方仍將貨款付給企業(yè)的，企業(yè)收到貨款后轉(zhuǎn)付給保理商。

三、應(yīng)收賬款保理的會(huì)計(jì)視角分析從會(huì)計(jì)處理的角度來看，融資保理將會(huì)對應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)處理產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響，而非融資保理業(yè)務(wù)中保理商僅僅提供了資訊調(diào)查服務(wù)，保理商的服務(wù)收費(fèi)構(gòu)成企業(yè)的收賬費(fèi)用，不對應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響。所以，本文重點(diǎn)分析在融資保理業(yè)務(wù)條件下，有追索權(quán)保理、無追索權(quán)保理、公開型保理與隱蔽型保理之間的關(guān)系。

顯然，無追索權(quán)保理更多地與公開型保理相互聯(lián)系，有追索權(quán)保理主要與隱蔽型保理相聯(lián)系。從經(jīng)濟(jì)習(xí)慣的角度來看，企業(yè)一般需要把無追索權(quán)保理通知欠款方，因?yàn)槠髽I(yè)不再承擔(dān)與被保理應(yīng)收賬款相關(guān)的連帶責(zé)任，于是構(gòu)成無追索權(quán)公開型保理;企業(yè)一般不需要把有追索權(quán)保理通知欠款方，因?yàn)槠髽I(yè)與欠款方共同承擔(dān)了對保理商的連帶責(zé)任，于是構(gòu)成有追索權(quán)隱蔽型保理。這些責(zé)任只是形式上的，而且主要影響的是企業(yè)會(huì)計(jì)處理。區(qū)分無追索權(quán)公開型保理與對有追索權(quán)隱蔽型保理對保理商的賬務(wù)處理沒有實(shí)質(zhì)影響。

應(yīng)收賬款融資怎么核算由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，希望以上的短短的部分內(nèi)容能對大家的學(xué)習(xí)起到一點(diǎn)啟發(fā)，有問題可以及時(shí)咨詢。