勞務(wù)派遣公司稅務(wù)處理

答:(財(cái)稅[2016]47號(hào))《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》規(guī)定如下:

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為收入額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定

(財(cái)會(huì)[2012]13號(hào))《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知)規(guī)定:企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅"科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

賬務(wù)處理

派遣人員的工資發(fā)放有兩種情況:一種是用工方發(fā)放,一種是勞務(wù)派遣方發(fā)放.無(wú)論哪種發(fā)放形式,如果勞務(wù)公司選擇差額納稅,其會(huì)計(jì)處理基本一致.

(一)一般納稅人

【例題】A公司是一家勞務(wù)派遣公司,一般納稅人.2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬(wàn)元,支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn),共計(jì)96萬(wàn)元.A公司選擇差額納稅.

(1)全額確認(rèn)收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借:銀行存款 1 000 000.00

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入952 380.95

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)47 619.05=952380.95*0.05

(2)確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及"銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減"

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本914 285.71

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)45 714.29=914285.71*0.05

貸:應(yīng)付職工薪酬---應(yīng)付工資 750 000.00

應(yīng)付職工薪酬---五險(xiǎn)一金 210 000.00

(3)月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅1 904.76=47 619.05--45 714.29

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅(實(shí)際繳納數(shù)) 1 904.76

(二)小規(guī)模納稅人

【例題】C公司是一家勞務(wù)派遣公司,小規(guī)模納稅人.2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬(wàn)元,支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn),共計(jì)96萬(wàn)元.C公司選擇差額納稅.

(1)全額確認(rèn)收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額

借:銀行存款 1 000 000.00

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入952 380.95

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅47 619.05=952380.95*0.05

(2)確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及應(yīng)交增值稅差額抵減

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 914 285.71

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅 45 714.29=914285.71*0.05

貸:應(yīng)付職工薪酬---應(yīng)付工資 750 000.00

應(yīng)付職工薪酬---五險(xiǎn)一金 210 000.00

(3)實(shí)際繳納增值稅的計(jì)算

實(shí)際繳納數(shù)=47619.05-45714.29=1 904.76元

勞務(wù)公司要交哪些稅?

一般納稅人勞務(wù)派遣公司適用6%增值稅稅率或者適用5%征收率;對(duì)于小規(guī)模納稅人適用3%征收率;建議貴公司從整體稅負(fù)(兩個(gè)公司)和企業(yè)利潤(rùn)(主要是勞務(wù)公司)的角度綜合計(jì)算籌劃.

政策依據(jù):

勞務(wù)派遣服務(wù)政策

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票.

勞務(wù)派遣服務(wù),是指勞務(wù)派遣公司為了滿(mǎn)足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務(wù).

以上詳細(xì)介紹了勞務(wù)派遣公司稅務(wù)處理,也講解了勞務(wù)公司要交哪些稅?其實(shí)勞務(wù)派遣公司需要繳納的稅種還是比較多的,主要是繳納增值稅和所得稅,以及一些附加稅種.如果你對(duì)勞務(wù)派遣公司的納稅情況不是很了解,那么你可以咨詢(xún)一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師.