小規(guī)模按季度申報稅用每個月計提嗎

答:按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規(guī)定,自2016年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季度申報.小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅的會計是如何處理呢?

【例】某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè),企業(yè)所得稅實行核定征收,應(yīng)稅所得率為10%,2018年第一季度銷售收入合計為80 000元(不含稅,下同),其中1月銷售收入為50 000元,2月銷售收入為20 000元,3月銷售收入為10 000元,如何申報增值稅?(暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加)

按照《財政部印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2013〕24號)規(guī)定,會計分錄如下:(單位:元,下同)

按季度申報增值稅的會計處理

(一)1月會計處理:

借:應(yīng)收賬款 51 500

貸:主營業(yè)務(wù)收入 50 000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 1 500

(二)2月會計處理:

借:應(yīng)收賬款 20 600

貸:主營業(yè)務(wù)收入 20 000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

(三)3月會計處理:

1.借:應(yīng)收賬款 10 300

貸:主營業(yè)務(wù)收入 10 000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

2.3月末,計算本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件,如果達(dá)到免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入.分錄如下:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 1 500

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

貸:營業(yè)外收入 2 400

3.季度末計算企業(yè)所得稅2 000元

借:所得稅費用 2 000(80000×10%×25%)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)納企業(yè)所得稅 2 000

如果按月申報增值稅,1月繳納增值稅1 500元,2月免征增值稅600元,3月免征增值稅300元;第一季度合計繳納增值稅1 500元,免征增值稅合計900元.

如果按季度申報增值稅,繳納增值稅為零,免征增值稅合計2 400元.可見,按月申報比按季度申報出現(xiàn)多繳增值稅1 500元.

因此,按季度申報增值稅時,每月只做計提增值稅的會計處理,不做繳納或免征增值稅的會計處理,季度末合并計算銷售額,如果達(dá)到免征增值稅條件時就將計提的增值稅合計轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,如果不符合免征增值稅條件時,按季度合并銷售額全額計算繳納增值稅.

小規(guī)模納稅人是按月申報增值稅還是按季

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅按季度申報;增值稅從2016年起,也實行季度申報.

政策依據(jù):

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條:企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款.

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)第一條:增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季申報.

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人.所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額.

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;"以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主"是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上.

2、對上述規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的.

3、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅.

4、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅.

小規(guī)模納稅人如何申報納稅,主要看稅務(wù)局怎么核定征收

如果國稅局核定的征收方式是季度申報,那么增值稅就是季度申報納稅的;如果國稅局核定的征收方式是月度申報,那么增值稅就是月度申報納稅

所得稅一般是在地稅申報,一般是季度申報納稅.

本文詳細(xì)介紹了小規(guī)模按季度申報稅用每個月計提嗎,也介紹了小規(guī)模納稅人是按月申報增值稅還是按季.作為一名小規(guī)模納稅人企業(yè),額定稅率是3%,你可以遵照這個額定稅率在每個月計提稅額,在季度末進(jìn)行匯算清繳.如果你對本文的介紹不是很明白,咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧.