事業(yè)單位結余與結余分配的核算

(一)事業(yè)結余的核算

事業(yè)結余是指事業(yè)單位在一定期間內除經營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為：事業(yè)結余=(財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經營業(yè)務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)

①借：事業(yè)結余

貸：各類支出

②借：各類收入

貸：事業(yè)結余

(二)經營結余的核算

經營結余用公式表示為：經營結余=經營收入-經營支出-經營業(yè)務負擔的銷售稅金

①借：經營結余

貸：經營支出

銷售稅金

②借：經營收入

貸：經營結余

年度終了，事業(yè)單位應當將當年實現(xiàn)的事業(yè)結余全數(shù)轉入“結余分配”，結轉后，“事業(yè)結余”科目無余額。經營結余通常應當轉入“結余分配”，但如為虧損，則不予結轉。

借：事業(yè)結余

經營結余

貸：結余分配

(三)結余分配

事業(yè)單位的結余分配主要包括兩項內容：一是經營活動交納所得稅;二是專用基金(職工福利基金)。事業(yè)單位專用基金內容很多，但除職工福利基金在結余分配中提取外，修購基金和醫(yī)療基金都是通過收入提取的。

①借：結余分配

貸：應交稅金――應交所得稅(經營結余×稅率)

②借：結余分配

貸：專用基金——職工福利基金

分配后，單位應將當年未分配結余，全數(shù)轉入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記“結余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結轉后，“結余分配”科目應無余額。

借：結余分配

貸：事業(yè)基金——一般基金

事業(yè)單位結余分配的核算的原則

《事業(yè)單位財務規(guī)則》規(guī)定，事業(yè)單位專項結余不參與結余分配。事業(yè)單位的結余扣除專項結余后，要按下列程序分配：

一是按規(guī)定交納所得稅。

二是上繳上級款。

三是按核定比例提取職工福利基金。

四是轉作事業(yè)基金。

“結余分配”科目核算事業(yè)單位當年結余分配的情況和結果。貸方登記結余轉入數(shù)，借方登記結余分配數(shù)，本科目貸方余額為未分配結余，借方余額為未彌補差額。經年終轉賬后，“結余分配”科目無余額。

“結余分配”科目一般應設置以下明細科目：應交所得稅、應繳上級款、

事業(yè)單位結余與結余分配的核算由會計學堂整理，在事業(yè)單位做財務，自然不會不懂得事業(yè)單位的財政常識，有時候了解是一回事，真正掌握又是另外的情況，本文僅做參考。