【認定】

(一)認定的含義

認定是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其(明確或隱含的表達)用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。

【解讀】

1.認定是管理層在財務(wù)報表中對財務(wù)報表要素作出的表達。

2.管理層的表達有明確的表達(比如，甲公司期末存貨1000萬元)，也有隱含的表達(存貨1000萬元是甲公司擁有或控制的，沒有被抵押)。

例如：甲公司資產(chǎn)負債表(12月31日)所列示的期末存貨項目(金額)1000萬元，根據(jù)認定的含義，存貨1000萬元包括四種“表達”：

(1)甲公司財務(wù)報表日在資產(chǎn)負債表中所記錄的存貨1000萬元是存在的。言外之意，不是“虛假的”。

(2)甲公司財務(wù)報表日在資產(chǎn)負債表中所記錄的存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價和分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。言外之意，金額正好是1000萬元。

(3)甲公司財務(wù)報表日在資產(chǎn)負債表中所有應(yīng)當(dāng)記錄的1000萬元存貨均已記錄。言外之意，沒有少記。

(4)甲公司財務(wù)報表日在資產(chǎn)負債表中記錄的存貨1000萬元均由甲公司擁有或控制。言外之意，存貨沒有受到留置權(quán)限制，也沒有被抵押或作為擔(dān)保物。

以上四種情形中，前兩種是明確的表述，后兩種是隱含的表述。

(二)與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定

1.發(fā)生：記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

2.完整性：(利潤表中)所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。

3.準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。

5.分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

(三)與列報和披露相關(guān)的認定

1.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。

3.分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。

4.準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。

(四)與期末賬戶余額相關(guān)的認定

1.存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的。

2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。

3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄。

4.計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當(dāng)記錄。