1會(huì)計(jì)

多選題

A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2×13年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊金額為100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的折舊為50萬(wàn)元。假定2×13年初該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，已確認(rèn)相關(guān)的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。則關(guān)于A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理下列說(shuō)法中正確的有（?。?。

A、A公司應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100萬(wàn)元 

B、A公司應(yīng)調(diào)減“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬(wàn)元 

C、A公司該應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬(wàn)元 

D、A公司應(yīng)調(diào)增“累計(jì)折舊”100萬(wàn)元 

《會(huì)計(jì)》答案解析

【正確答案】 BD

【答案解析】 本題屬于企業(yè)發(fā)現(xiàn)的以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該按照前期差錯(cuò)更正的原則處理，涉及損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。本題中假設(shè)該固定資產(chǎn)2×13年期初的賬面價(jià)值為X。

按照錯(cuò)誤的處理，會(huì)計(jì)上未計(jì)提折舊，因此期末賬面價(jià)值X大于計(jì)稅基礎(chǔ)（X－50），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，因此錯(cuò)誤的處理為：

借：所得稅費(fèi)用 12.5

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 12.5

正確的處理，需要對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 100

　　貸：累計(jì)折舊 100

正確的處理后，賬面價(jià)值（X－100），小于計(jì)稅基礎(chǔ)（X－50），形成可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，因此更正分錄為：

借：遞延所得稅負(fù)債 12.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5

借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5

因此，應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”100－12.5－12.5＝75（萬(wàn)元）；調(diào)減“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬(wàn)元；調(diào)增“遞延所得稅資產(chǎn)”12.5萬(wàn)元，調(diào)增“累計(jì)折舊”100萬(wàn)元。

【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正中所得稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2審計(jì)

單選題

下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A、復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 

B、復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成 

C、復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲?jì)規(guī)模的不同而存在顯著差異 

D、項(xiàng)目組內(nèi)部審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人復(fù)核 

《審計(jì)》答案解析

【正確答案】 C

【答案解析】 復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)規(guī)模、審計(jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【該題針對(duì)“復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3稅法

多選題

關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有（?。?/p>

A、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾 

B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收 

C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅 

D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅 

《稅法》答案解析

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。

【該題針對(duì)“（2016）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4經(jīng)濟(jì)法

單選題

王某為債務(wù)人甲向債權(quán)人乙提供擔(dān)保時(shí)，要求債務(wù)人甲提供反擔(dān)保。反擔(dān)保的方式可以是（　?。?/p>

A、債務(wù)人甲提供的保證 

B、債務(wù)人甲提供的定金 

C、甲的朋友丙提供的留置 

D、甲的朋友丙提供的質(zhì)押 

《經(jīng)濟(jì)法》答案解析

【正確答案】 D

【答案解析】 反擔(dān)保方式可以是債務(wù)人提供的抵押或者質(zhì)押，也可以是其他人提供的保證、抵押或者質(zhì)押。但留置和定金不能作為反擔(dān)保的方式。

【該題針對(duì)“擔(dān)保方式及擔(dān)保合同的無(wú)效”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5財(cái)務(wù)管理

多選題

下列說(shuō)法中，正確的有（?。?/p>

A、市場(chǎng)利率上升，公司的債務(wù)成本會(huì)上升 

B、稅率變化直接影響稅后債務(wù)成本以及公司加權(quán)平均資本成本 

C、根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型可以看出，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)會(huì)影響股權(quán)成本 

D、公司股利政策的變化，對(duì)資本成本不產(chǎn)生影響 

《財(cái)務(wù)管理》答案解析

【正確答案】 ABC

【答案解析】 股利政策影響凈利潤(rùn)中分配給股東的比例。根據(jù)股利折現(xiàn)模型，它是決定權(quán)益成本的因素之一，公司改變股利政策，就會(huì)引起權(quán)益成本的變化。所以，選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

【該題針對(duì)“資本成本變動(dòng)的影響因素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6公司戰(zhàn)略

單選題

管理所需的信息，來(lái)源量大面廣，用途廣泛。下列不屬于外部管理信息的是（　）。

A、政治信息 

B、經(jīng)濟(jì)信息 

C、業(yè)務(wù)管理信息 

D、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息 

《公司戰(zhàn)略》答案解析

【正確答案】 C

【答案解析】 按照來(lái)源，管理信息可分為內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息主要包括計(jì)劃指令信息、質(zhì)量信息、核算信息（作業(yè)核算、統(tǒng)計(jì)核算、會(huì)計(jì)核算）、業(yè)務(wù)管理信息等。外部信息主要包括政治信息、經(jīng)濟(jì)信息、法律信息、人文信息、地理信息、供求關(guān)系信息、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息、

本企業(yè)市場(chǎng)地位信息、行業(yè)科技發(fā)展趨勢(shì)信息、潛在市場(chǎng)信息、資源供應(yīng)信息、客戶信息等。

【該題針對(duì)“管理信息的分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】