知識點：稅收法定原則

稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。

(一)稅法的基本原則

1.稅收法定原則是稅法基本原則的核心

稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確規(guī)定。

2.稅法的其他基本原則

(1)稅法公平原則

稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。

(2)稅收效率原則

稅收效率原則包含兩方面：一是經(jīng)濟效率;二是行政效率。

(3)實質(zhì)課稅原則

實質(zhì)課稅原則指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

(二)稅法的適用原則

(三)稅收法律關(guān)系

1.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成

稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。

(1)稅收法律關(guān)系的主體

在我國稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關(guān)，包括國家各級稅務機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)，另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)等。對稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則。

(2)稅收法律關(guān)系的客體

客體即稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務所共同指向的對象，也就是征稅對象。

(3)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應承擔的義務，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

2.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅

稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。

3.稅收法律關(guān)系的保護

稅收法律關(guān)系是同國家利益及企業(yè)和個人的權(quán)益相聯(lián)系的。保護稅收法律關(guān)系，實質(zhì)上就是保護國家正常的經(jīng)濟秩序、保障國家財政收入、維護納稅人的合法權(quán)益。

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