單選題

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2015年甲公司購(gòu)入某公司股票并分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，2015年末該金融的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，甲公司判斷該股票屬于暫時(shí)性下跌。2016年年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為700萬(wàn)元，甲公司判斷該股票將持續(xù)下跌，為此甲公司將上年因公允價(jià)值變動(dòng)減少200萬(wàn)元沖減了其他綜合收益，本年確認(rèn)減值損失300萬(wàn)元;2016年度利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元。甲公司所得稅會(huì)計(jì)處理表述不正確的是(
)。

A、2016應(yīng)交所得稅為2575萬(wàn)元

B、2016年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為25萬(wàn)元

C、2016年將2015年因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而計(jì)入其他綜合收益50萬(wàn)元轉(zhuǎn)回所得稅費(fèi)用

D、遞延所得稅費(fèi)用為-25萬(wàn)元

【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)交所得稅=(10000+300)×25%=2575(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，資產(chǎn)的賬面價(jià)值=700(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000(萬(wàn)元)，累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異=300(萬(wàn)元)，年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25%=75(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=75-200×25%=25(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)回2015年因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)而計(jì)入其他綜合收益=200×25%=50(萬(wàn)元)，即借記其他綜合收益，貸記所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)D，遞延所得稅費(fèi)用=-25-50=-75(萬(wàn)元);所得稅費(fèi)用=2575-75=2500(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用2500

遞延所得稅資產(chǎn)25

其他綜合收益(200×25%)50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2575

【正確答案】D

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