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注冊會計師張揚作為項目經(jīng)理帶領(lǐng)項目組于2019年4月10日完成對ABC有限責(zé)任公司2018年財務(wù)報表的審計工作，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。合伙人李力作為項目負責(zé)人復(fù)核底稿。注冊會計師確定的財務(wù)報表層次重要性水平為5萬元。 在審計過程中，發(fā)現(xiàn)如下問題: （1）2018年12月，預(yù)付2019年財產(chǎn)保險費5000元，全部作當月管理費用處理。該公司沒有接受注冊會計師的調(diào)整建議。 （2）2018年1月，從二級市場購入10萬元股票，將其列人“管理費用”賬戶，造成資產(chǎn)、利潤、所得稅反映失實。注冊會計師提出調(diào)整建議，該公司拒絕采納。 （3）該公司管理層拒絕注冊會計師參加存貨盤點，該存貨占總資產(chǎn)的50%，注冊會計師無法對存貨運用替代審計程序。 要求：分別根據(jù)上述情況，說明注冊會計師應(yīng)發(fā)表何種審計意見，并簡要說明理由。
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2022-08-23
審計時注會負責(zé)審計貨幣資金項目華興公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。注會李浩擬于22年2月5日對華興公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，注會在監(jiān)盤前一天已通知華興公司會計主管趙新做好監(jiān)盤準備?？紤]到出納工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午10點和下午5點。營業(yè)部監(jiān)盤時華興公司下屬門市部送營業(yè)部當天零售貨款2580元（25張100元，8張10元）附發(fā)票副本16張，未送存銀行，未包括在盤點實有數(shù)內(nèi)也沒有入賬，放在出納的辦公桌抽屜里。注會當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫"庫存現(xiàn)金監(jiān)表"，并在簽字后直接形成審計工作底稿。要求，討論庫存現(xiàn)金盤點應(yīng)注意的事項。指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中的不當之處，并提出改進建議
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2023-06-16
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計多家被審計單位2019年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下: (1)甲公司為貿(mào)易型企業(yè)，A注冊會計師注意到某批次存貨未反映在存貨盤點表上。管理層解釋，由于客戶倉庫容量不足，甲公司售后代管該批存貨。A注冊會計師認為該解釋合理，據(jù)此認可了管理層的做法。 (2)乙公司為制造型企業(yè)，由組成部分注冊會計師實施偏遠地點的存貨監(jiān)盤。A注冊會計師擬通過復(fù)核組成部分注冊會計師的存貨監(jiān)盤工作底稿，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮。 (3)丙公司采用信息系統(tǒng)進行存貨貨齡管理，并據(jù)此計提存貨跌價準備。A注冊會計師將監(jiān)盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統(tǒng)中的信息進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異據(jù)此認可了存貨跌價準備的金額。
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2022-05-12
(3)審計項目組負責(zé)填寫詢證函信息，錦繡公司業(yè)務(wù)員負責(zé)填寫詢證函信封，審計項目細取得加蓋公意的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。 (4)客戶丙公司的回函寄回錦繡公司，后經(jīng)錦繡公司將其轉(zhuǎn)交審計項目組。審計項目組 在核對回函信息與錦繡公司賬簿記錄后認為信息一致，將回函視為可靠的審計證據(jù)。 (5)審計項目組收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函中標注“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得可 能不包括被詢證方所擁有的全部信息。審計項目組致電該客戶，該客戶表示，這是標準條款，審計項目組據(jù)此認為回函可靠，并在審計工作底稿中記錄了與該客戶的電話溝通內(nèi)容。要求:針對上述事項(1)至(5)，逐項指出，審計項目組的做法是否恰當，請簡要說明理由。
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2023-03-29
2022 年1 月1日，甲公司以銀行存款 4000 萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司 70%股權(quán)，當日完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù),乙公司所有者權(quán)益賬面價值為 4000 萬元,可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4400萬元，其中一批存貨賬面價值為 1000 萬元，公允價值為 1400 萬元，截至年末該批存貨售出 60%:2022 年7公司實現(xiàn)凈利潤 1000 萬元，分配現(xiàn)金股利 400萬元，提取盈余公積100萬元。 要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。(1)計算甲公司長期股權(quán)投資的初始入賬成本和乙公司調(diào)整后的凈利潤。(2)完成田公司個別財務(wù)報表取得上述長期股權(quán)投資的會計分錄。 (3)計算 2022 年末甲公司的合并資產(chǎn)負債表中，對乙公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后的金額。 (4)完成甲公司合并工作底稿中關(guān)于上述內(nèi)部存貨交易中未實現(xiàn)交易損益的抵銷分錄。
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2023-05-24
綜合練習(xí)】非同一控制下的甲公司和A公司, 2014年年末甲公司出資3800萬元給A公司的原股東,從而擁有A公司90%的表決權(quán)資本。A公司當日的股東權(quán)益賬面價值為4000萬元(均為股本)。投資時A公司某項管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元,該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計提折舊 另甲公司和A公司有如下業(yè)務(wù)： (1) 2015年年末,甲公司的應(yīng)收賬款余額500萬元中有100萬元為A公司的應(yīng)付賬款,甲公司對此計提5萬元的壞賬準備。 (2) 2015年9月,甲公司將成本為200萬元的存貸按240萬元銷售給A公司,年末該存貨尚未銷售企業(yè)集團300萬元 (3) 2015年, A公司報告凈利潤為800萬元,并宣布分派現(xiàn)金股利為簡化起見,其他資料略,不考慮稅費的影響 要求:編制甲公司2015年底合并工作底稿中的調(diào)整抵消分錄。
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2022-05-09
1. 簡答題 北京某高校教授李某（中國公民，在職），2019年進行全年個人所得稅匯算，全年工資收入為50萬元，專項扣除總額8萬元，專項附加扣除資料：上中學(xué)的子女兩個，首套房住房貸款利息每月2000元，因李某妻子水平收入水平低，故上述兩項均由李某單方面扣除。另李某父親已經(jīng)62歲，母親58歲，李某兄妹二人共同贍養(yǎng)，分別扣除。 除上述工資收入外，2019年李某還有以下收入： 在B企業(yè)兼職，每月兼職費1萬元。 5家企業(yè)講課各一次，每家企業(yè)支付課酬15,000元。 出版一本專著，取得稿酬5萬元。 將兩棟普通住房中的移動轉(zhuǎn)讓取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的購入時間為2010年轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)購入時總成本300萬元，稅務(wù)機關(guān)認可的發(fā)票上列明該房產(chǎn)的裝修費20萬。 要求根據(jù)以上資料計算，2019年各付款單位已經(jīng)預(yù)扣個人所得稅和李某匯算清繳，應(yīng)補繳個人所得稅。
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2020-06-05
2．ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與內(nèi) 部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下： (3)甲公司存貨的存在認定存在特別風(fēng)險，相關(guān)控制在2018年度審計中經(jīng)測試運 行有效。因控制本年未發(fā)生變化，A注冊會計師擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年 審計獲取的有關(guān)這些控制運行有效的審計證據(jù)。 (4)A注冊會計師對管理費用實施了實質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯報，因此認為甲公司 與管理費用相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效。 (5)A注冊會計師擬信賴與無形資產(chǎn)攤銷計提相關(guān)的自動化應(yīng)用控制，因該控制 在2018年度審計中測試結(jié)果滿意，且在2019年未發(fā)生變化，僅對信息技術(shù)一般 控制實施測試。 要求： 針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡 要說明理由。
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2022-05-01
居民納稅人基本信息： 中國公民李某，女，39 歲，單身，系國內(nèi)某大型廣告公司中層管理人員，且在當?shù)貜V告與傳媒 領(lǐng)域知名度較高；李某目前獨自撫養(yǎng)一名小男孩，正在上高中一年級；家中兄妹二人共同贍養(yǎng)生活在 農(nóng)村的年過花甲的父母二人。 2、居民納稅人李女士 2019 年度的個人收入信息 （ 1）每月取得工薪收入 16000 元； （ 2）受邀每月為當?shù)啬炒髮W(xué)廣告專業(yè)學(xué)生專題講座一次（半天），每次收入 3000 元（全年 8 次）； （ 3）出版廣告設(shè)計方面的專著作品一部，當年從出版社取得稿酬 10000 元； 3、其他有關(guān)信息 （ 1）李女士 2018 年度的月平均工資薪金額為 20000 元； （ 2）李女士個人承擔(dān)的基本社會保險費（三險）繳費比例約為 11%，住房公積金繳費比例為 12%； （ 3）李女士目前住房尚處于還貸期間，月還貸利息金額 1500 元。 （ 4）2019 年某天，與朋友外出就餐，餐后一時興起買了一注體育彩票，“不幸”中獎 12300 元。
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2022-11-17
小李的老家在河北，是獨生女，大學(xué)畢業(yè)后在北京一家軟件公司工作，尚未在北京買房， 在北京市區(qū)租了一套兩居室的樓房。其父母均已 60 歲以上且退休多年，與其一同在北京居 住。有一個上小學(xué)的孩子，專項附加扣除夫妻各負擔(dān)一半。2021 年，小李每月工資已達到 22000 元，每月繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費及失業(yè)保險費共 1633 元，繳納住房 公積金 1900 元，支付住房租金 6000 元。另外，小李 2021 年取得稿費收入 5000 元，獲得 勞務(wù)收入 20000 元，因腿骨骨折住院花費 35000 元，自費部分為 18000 元。 注：個人所得 稅預(yù)扣率表如下。 1.不超過36000元的部分 預(yù)扣率為3% 速算扣除數(shù)為0 2.超過36000元至144000元的部分 預(yù)扣率為10%速算扣除為2520 3.超過144000至300000元的部分 預(yù)扣率20%速算扣除數(shù)為16920 4.超過300000元至420000元的部分 預(yù)扣率為25%速算扣除數(shù)為31920 問：2021年小李應(yīng)繳納的個人所得稅
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2022-06-02
2. 中國公民李某為某大學(xué)的教授，2020 年收入情況如下： （1）2020 年李某每月工資收入 2 萬元，每月繳納三險一金 2000 元，按揭了首套住房，且有兩個小孩 接受全日制學(xué)歷教育，均由其專項附加扣除，李某是獨生子女，父母健在且均已經(jīng) 65 歲，當年未參加繼 續(xù)教育和職業(yè)教育，未生大??；另外，李某在本年度取得勞務(wù)報酬1萬元，稿酬所得4萬元。 （2）10 月份取得國債利息收入 1000 元。 （3）8 月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入 220 000 元。該套住房購進時的原價為 180 000 元，轉(zhuǎn)讓 時支付有關(guān)稅費 15 000 元。 （4）10 月取得福利彩票中獎收入 20000 元。 根據(jù)上述資料，回答下列問題。 （1） 計算李某 2019 年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅 （2） 計算國債利息收入應(yīng)納的個人所得稅； （3） 計算轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納個人所得稅； （4） 計算李某中獎應(yīng)納的個人所得稅。
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2021-12-21
[綜合練習(xí)]非同一控制下的甲公司和A公司，2014年年末甲公。司出資3800萬元給A公司的原股東，從而擁有A公司90%的表決權(quán)資....本。A公司當日的股東權(quán)益賬面價值為4000萬元(均為股本)。投資 時A公司某項管理用固定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計提折舊。 另甲公司和A公司有如下業(yè)務(wù): (1) 2015年年末，甲公司的應(yīng)收賬款余額500萬元中有100萬元為A公司的應(yīng)付賬款，甲公司對此計提5萬元的壞賬準備。 (2) 2015年9月，甲公司將成本為200萬元的存貨按240萬元銷售給A公司，年末該存貨尚未銷售企業(yè)集團。 (3) 2015年，A公司報告凈利潤為800萬元，并宣布分派現(xiàn)金股利300萬元。 為簡化起見，假設(shè)甲、A公司均不提取盈余公積，其他資料略，不考慮稅費的影響。 要求:編制甲公司2015年底合并工作底稿中的調(diào)整抵消分錄。
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2022-05-09
張某個人每月負擔(dān)基本養(yǎng)老保險2400元、基本醫(yī)療保險600元、失業(yè)保險150元、住房公積金2400元（三險一金”合計5550元）。 假設(shè)贍養(yǎng)老人每月專項附加扣除金額為2000元，張某沒有其專項附加扣除和依法確定的其他扣除。 張某本年3月從兼職單位乙公司取得一次性勞務(wù)報收入40000元，本年6月從丙出版社取得一次性稿的收入共計12000元，本年10月轉(zhuǎn)讓給丁公司專利權(quán)取得一次性特許權(quán)使用費收入3000元，以上收入均為稅前收入，且均來源于中國境內(nèi)。假設(shè)不考慮增值稅等因素。 計算張某本年每月工資、薪金所得應(yīng)由甲公司預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅 計算張某勞務(wù)報酬所得應(yīng)由乙公司預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅 計算其次年3月1日至6月30日匯算清繳時應(yīng)補繳或退回的個人所得稅。 工資薪金為每月30000元
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2021-11-28
中國境內(nèi)甲公司職工李某為為一公司財務(wù)總監(jiān)，2020年全年取得工資、薪金收入170000元，勞務(wù)報酬所得100000元，稿酬所得50000元。 當?shù)匾?guī)定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險8%，基本醫(yī)療保險2%，失業(yè)保險0.5%，住房公積金12%。社保部門核定的李某2020年社會保險費的每月繳費工資基數(shù)為10000元。 李某有兩個孩子，女兒小學(xué)1年級6歲，兒子2周歲；李某父母均已年過60歲（李某為獨生女）；李某每月償還首套住房貸款利息的貸款本息6000元。李某夫妻約定由李某扣除住房貸款利息和子女教育支出。李某2020年通過中級會計職稱考試。 ?【要求】： （1）計算張華2020年度的綜合收入額； ???????? （2）計算張華2020年度的專項扣除金額； （3）計算張華2020年度的專項附加扣除金額（分項確定各項金額，并計算出合計數(shù)）； （4）計算張華2020年度的應(yīng)納稅所得額； （5）計算張華2020年度的應(yīng)納稅額。
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2021-12-27
.某公司經(jīng)理，2019年1月至3月的個人收入情況如下： （1）1月份取得工資薪金收入10000元，需要繳納“三險一金”1200元，享受住房貸款利息專項附加扣除1000元。 取得勞務(wù)報酬收入40000元。 （2）2月份取得工資薪金收入25000元，需要繳納“三險一金”3000元，享受住房貸款利息專項附加扣除1000元。 取得稿酬收入20000元。 （3）3月份取得工資薪金收入16000元，需要繳納“三險一金”1920元，享受住房貸款利息專項附加扣除1000元。 取得特許權(quán)使用費收入60000元。 上述個人收入均由支付單位預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題： （1）計算1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。 一月為（10000-1200-1000）*3%+20000*20% （2）計算2月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。 二月為（25000-3000-1000）*3%+20000（1-20%）*0.7*0.2 （3）計算3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅 三月為（16000-1920-1000）*3%+60000*（1-20%）*0.4 這樣算對么？
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2020-03-24
1、李某是我國公民，獨生子單身，在甲公司工作。2019年取得工資收入90 000元；在某大學(xué)授課取得收入60 000元；在某雜志發(fā)表文章，取得稿酬40 000元；轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)，取得特許權(quán)使用費收入20 000元。 已知：趙某個人繳納“三險一金”20 000元，贍養(yǎng)老人支出稅法規(guī)定的扣除金額為24 000元，假設(shè)無其他扣除項目。 “綜合所得”個人所得稅稅率：全年應(yīng)納稅所得額不超過36 000元的，稅率為3%；超過36 000元至144 000元的部分，稅率為10%，速算扣除系數(shù)為2 520；超過144 000元至300 000元的部分，稅率為20%，速算扣除系數(shù)為16 920； 要求： （1）計算綜合征收方式下的年度收入全額。 （2）（2）計算綜合征收方式下扣除項目合計。 （3）計算李某全年應(yīng)納稅額。 （4）承上題，假定已預(yù)繳稅額3000元，匯算清繳是是否需要退稅或補稅，請計算說明。
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2020-07-07
【例2-10】非全資的情形。2010年年末甲公司出資3600萬元給A公司原股東， 從而擁有A公司90%表決權(quán)資本。投資后第一年A公司實現(xiàn)凈利潤為800萬元， 宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。 2011年年末合并財務(wù)報表工作底稿中有 關(guān)調(diào)整與抵銷分錄如下： （1）首先將母公司的股權(quán)投資由成本 法調(diào)整為權(quán)益法 借：長期股權(quán)投資450 貸：投資收益450 （2）與內(nèi)部股權(quán)投資有關(guān)的抵銷分錄 為： A.將母公司對子公司的股權(quán)投資與子公 司的股本相抵消 借：股本4000 未分配利潤500 貸：長期股權(quán)投資4050 少數(shù)股東權(quán)益450 B.抵銷子公司的對內(nèi)股利分配及其影響 借：投資收益720 少數(shù)股東損益80 貸：應(yīng)付普通股股利300 未分配利潤500 將上述兩個抵消分錄合并，則： 借：股本4000 投資收益720 少數(shù)股東損益80 貸：長期股權(quán)投資4050 少數(shù)股東權(quán)益450 應(yīng)付普通股股利300 其中A下面的會計分錄是如何得出的
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2021-08-13
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計多家被審計單位2019年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下: (1)甲公司為貿(mào)易型企業(yè)，A注冊會計師注意到某批次存貨未反映在存貨盤點表上。管理層解釋，由于客戶倉庫容量不足，甲公司售后代管該批存貨。A注冊會計師認為該解釋合理，據(jù)此認可了管理層的做法。 (2)乙公司為制造型企業(yè)，由組成部分注冊會計師實施偏遠地點的存貨監(jiān)盤。A注冊會計師擬通過復(fù)核組成部分注冊會計師的存貨監(jiān)盤工作底稿，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮。 (3)丙公司采用信息系統(tǒng)進行存貨貨齡管理，并據(jù)此計提存貨跌價準備。A注冊會計師將監(jiān)盤過程中識別的過時和陳舊的存貨信息與系統(tǒng)中的信息進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異據(jù)此認可了存貨跌價準備的金額。
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2023-07-08
中國公民李某為某大學(xué)的教授，2020年收入 情況如下： (1)2020年李某每月工資收入2萬元，每月繳納三險一金2000元，按揭了首套住房，且有兩個小孩接受全日制學(xué)歷教育，均由其專項附加扣除，李某是獨生子女，父母健在且均已經(jīng)65歲，當年未參加繼續(xù)教育和職業(yè)教育，未生大?。涣硗?，李某在本年度取得勞務(wù)報酬1萬元，稿酬所得 4萬元。 (2)10月份取得國債利息收入1000元。(3)8月轉(zhuǎn)讓私有住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入220000元。該套住房購進時的原價為180000元，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅費15000元。 (4)10月取得福利彩票中獎收入20000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。 (1）計算李某2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所 得稅 (2)，計算國債利息收入應(yīng)納的個人所得稅； 計算轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納個人所得稅； 計算李某中獎應(yīng)納的個人所得稅。
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2022-06-21
六、實驗資料 中天會計師事務(wù)所接受委托，于2017年3月25日在現(xiàn)場結(jié)束對歐維股份有限公司(以 下簡稱歐維公司) 2016年度會計報表的審計。歐維公司的總資產(chǎn)為18000萬元，總負債為15000萬元，利潤總額為2000萬元。在審計計劃中，注冊會計師劉林將會計報表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的0.5%或利潤總額的5%，項目負責(zé)人.注冊會計師馬翔在復(fù)核工作底稿時，注意了以下事項: (1 )歐維公司擁有- -項長期股權(quán)投資中,有一占股70%的境外子公司,投資額為400萬元，因受條件限制，注冊會計師無法去現(xiàn)場審計，所發(fā)出的詢證函也沒有回音; (2) 歐維公司2016年11月購人- -臺機械設(shè)備，價值200萬元，預(yù)計殘值率為10%,使用年限為5年，按直線計提折舊，2016年歐維公司未對此臺機械設(shè)備計提折舊。注冊會計師建議調(diào)整借記制造費用3萬元，貸記累計折舊3萬元，歐維公司予以拒絕;
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