企業(yè)對外直接捐贈不得稅前扣除，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元，境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=（350+20）×25%=92.5（萬元）；在甲國的分支機構(gòu)當年分回的稅后利潤應(yīng)在我國補稅=80/（1-20%）×（25%-20%）=5（萬元）；在乙國的分支機構(gòu)分回的稅后利潤因為在乙國已經(jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅，高于抵免限額，所以不需要在我國補稅；在丙國的分支機構(gòu)發(fā)生的虧損不需要在我國納稅，同時不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補該項虧損。該居民企業(yè)2018年在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5

2022-02-08 02:01 來源：會計學堂
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《涉稅服務(wù)實務(wù)》

單選題專項練習

【本題所屬章節(jié)】 《涉稅服務(wù)實務(wù)》 第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法（2025年）
企業(yè)對外直接捐贈不得稅前扣除，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元，境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=（350+20）×25%=92.5（萬元）；在甲國的分支機構(gòu)當年分回的稅后利潤應(yīng)在我國補稅=80/（1-20%）×（25%-20%）=5（萬元）；在乙國的分支機構(gòu)分回的稅后利潤因為在乙國已經(jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅，高于抵免限額，所以不需要在我國補稅；在丙國的分支機構(gòu)發(fā)生的虧損不需要在我國納稅，同時不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補該項虧損。該居民企業(yè)2018年在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5

境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2018年度該企業(yè)境內(nèi)會計利潤為350萬元，當年企業(yè)直接對農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬元；其在甲國的分支機構(gòu)當年分回稅后利潤80萬元，甲國適用的企業(yè)所得稅年稅率為20%；在乙國的分支機構(gòu)分回稅后利潤70萬元，乙國適用的企業(yè)所得稅稅率為30%；在丙國的分支機構(gòu)發(fā)生虧損100萬元，假設(shè)不考慮其他納稅事項，則該企業(yè)2018實際應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A. 95.5

B. 97.5

C. 112.5

D. 90

【答案及解析】B

企業(yè)對外直接捐贈不得稅前扣除，所以需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元，境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=（350+20）×25%=92.5（萬元）；在甲國的分支機構(gòu)當年分回的稅后利潤應(yīng)在我國補稅=80/（1-20%）×（25%-20%）=5（萬元）；在乙國的分支機構(gòu)分回的稅后利潤因為在乙國已經(jīng)按30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅，高于抵免限額，所以不需要在我國補稅；在丙國的分支機構(gòu)發(fā)生的虧損不需要在我國納稅，同時不得用境內(nèi)的所得或來自他國的所得彌補該項虧損。該居民企業(yè)2018年在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=92.5+5=97.5（萬元）。