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應(yīng)稅合并與免稅合并的區(qū)別

來源: 會計學(xué)堂稅務(wù) 2020/08/02 4388人查看
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應(yīng)稅合并與免稅合并的區(qū)別


免稅合并和應(yīng)稅合并的區(qū)別:

免稅合并,即被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,不計算繳納所得稅。應(yīng)稅合并下被合并方需要計算繳納所得稅。

免稅合并下,稅法不承認公允價值,也就是說合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅成本,須以被合并企業(yè)原賬面價值為基礎(chǔ)確定,所以說免稅合并下資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)就是原賬面價值,而如果投資方是采用公允價值入賬的,這樣一來,資產(chǎn)負債賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間就會產(chǎn)生暫時性差異,應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

應(yīng)稅合并下,稅法認可其公允價值,資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)就是公允價值,如果投資方采用公允價值入賬,此時,資產(chǎn)負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)就是相等的,不會產(chǎn)生暫時性差異,不確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

(1)應(yīng)稅合并:

被合并企業(yè):按照公允價值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn),并繳納所得稅,

合并企業(yè):接受被合并企業(yè)的資產(chǎn),計稅基礎(chǔ)為公允價值,

同一控制會計處理:按賬面價值核算,產(chǎn)生遞延所得稅,

非同一控制會計處理:按公允價值核算,不產(chǎn)生遞延所得稅,

(2)免稅合并:

合并企業(yè):接受被合并企業(yè)的資產(chǎn),計稅基礎(chǔ)為原賬面價值,

被合并企業(yè):不繳納所得稅,

同一控制會計處理:按賬面價值核算,不產(chǎn)生遞延所得稅,

非同一控制會計處理:按公允價值核算,產(chǎn)生遞延所得稅。

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