微信用戶 追問

2025-04-16 15:50

某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額140萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設(shè)不設(shè)計信息問題。則相關(guān)賬務處理如下：（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
借：原材料等科目  5000000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）  1400000
貨：銀行存款  6400000
（2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：
借：應收外匯賬款  24000000
貨：主營業(yè)務收入  24000000
（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：
借：銀行存款  3510000
貨：主營業(yè)務收入  3000000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）  510000
（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400×（17%-15%）=48（萬元）
借：產(chǎn)品銷售成本  480000
貨：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）  480000
（5）計算應納稅額或當期期末留抵稅額
本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）
由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。9）計算應退稅額和應免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時
當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元）
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=360-46=314（萬元）
借：應收出口退稅  460000
應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）    3140000
貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）  3600000
（6）收到退稅款時，分錄為：
借：銀行存款  460000
貨：應收出口退稅  460000

以上情況說明不是最后剩余以下兩個科目的余額嗎，就這樣一直掛著的嗎？那豈不是應交稅費的貸方一直掛著
借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）    3140000
貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）  3600000

郭老師 解答

2025-04-16 15:52

借應交稅費應交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅14萬，
貸應交稅費應交增值稅進項140萬
借應交稅費應交增值稅銷項
貸應交稅費應交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅，51萬
轉(zhuǎn)出未交增值稅，這時候的余額是89

郭老師 解答

2025-04-16 15:54

借應交稅費出口退稅360萬
貸應交稅費轉(zhuǎn)出未交增值稅360萬，
借應交稅費應交增值稅，轉(zhuǎn)出未交增值稅314萬，貸應交稅費出口抵減內(nèi)銷314萬
轉(zhuǎn)出未交增值稅360-314=46

郭老師 解答

2025-04-16 15:54

轉(zhuǎn)出未交增值稅89-46。這個借方表示繼續(xù)留底的。

微信用戶 追問

2025-04-16 16:04

前面的都懂，最后的那個應交稅金—應交增值稅（出口退稅）和應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）不是有期末余額嗎。需要處理的嗎還是怎樣的
（5）計算應納稅額或當期期末留抵稅額
本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）
由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。9）計算應退稅額和應免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時
當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元）
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=360-46=314（萬元）
借：應收出口退稅  460000
應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）    3140000
貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）  3600000
（6）收到退稅款時，分錄為：
借：銀行存款  460000
貨：應收出口退稅  460000

郭老師 解答

2025-04-16 16:07

這個看你自己
想處理的話處理，我上面給你寫了處理的

借應交稅費出口退稅360萬
貸應交稅費轉(zhuǎn)出未交增值稅360萬，
借應交稅費應交增值稅，轉(zhuǎn)出未交增值稅314萬，貸應交稅費出口抵減內(nèi)銷314萬

看一下，是不是就沒有余額了？如果不處理，讓他掛著也可以。這個沒有規(guī)定必須讓他處理了，沒有余額。

微信用戶 追問

2025-04-16 16:07

是不是把這部分差額46萬結(jié)轉(zhuǎn)先征了，后面才有那個退稅46萬的意思。借應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）    3140000
貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）  3600000

郭老師 解答

2025-04-16 16:08

借應交稅費出口退稅360萬
貸應交稅費轉(zhuǎn)出未交增值稅360萬，



借應交稅費應交增值稅，轉(zhuǎn)出未交增值稅314萬，貸應交稅費出口抵減內(nèi)銷314萬

微信用戶 追問

2025-04-16 16:22

是的老師，借應交稅費出口退稅360萬
貸應交稅費轉(zhuǎn)出未交增值稅360萬，
借應交稅費應交增值稅，轉(zhuǎn)出未交增值稅314萬，貸應交稅費出口抵減內(nèi)銷314萬
那這里不就是結(jié)余了貸方：應交增值稅-未交增值稅46萬了嗎？這個數(shù)一直掛著的嗎？還是交稅的

郭老師 解答

2025-04-16 16:28

你好，銷項和進項我也給你結(jié)轉(zhuǎn)出來一個，
然后轉(zhuǎn)出未交增值稅借方有余額一直掛著就行。你再看一下，我第一個給你回復的可以嗎？

微信用戶 追問

2025-04-16 16:35

老師 是這個意思嗎

郭老師 解答

2025-04-16 16:37

對的是的，是這個意思的。

微信用戶 追問

2025-04-16 16:39

那就是那46萬元既能抵出口退稅余額，也同時退46萬元稅款。

郭老師 解答

2025-04-16 16:43

對的是的對的是的。

郭老師 解答

2025-04-16 16:43

是抵扣之后剩余的