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送心意

QQ老師

職稱中級會計師

2018-06-19 10:13

(一)按公允價值對非同一控制下取得子公司的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整 
 
  調(diào)整分錄(以固定資產(chǎn)為例,假定固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值)如下: 
 
  借:固定資產(chǎn)——原價(調(diào)增固定資產(chǎn)價值) 
 
  貸:資本公積 
 
  借:資本公積 
 
  貸:遞延所得稅負(fù)債 
 
  (二)母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷處理 
 
  借:股本(實收資本) 
 
  資本公積 
 
  其他綜合收益 
 
  盈余公積 
 
  未分配利潤 
 
  商譽(借方差額) 
 
  貸:長期股權(quán)投資 
 
  少數(shù)股東權(quán)益 
 
  盈余公積 
 
  未分配利潤(貸方差額)

QQ老師 解答

2018-06-19 10:14

二、非同一控制下取得子公司購買日后合并財務(wù)報表的編制 
 
  (一)對子公司個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整 
 
  對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司在購買日設(shè)置的備查簿中登記的該子公司有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值,對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整,使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。 
 
  被購買方一項固定資產(chǎn),采用年限平均法計提折舊,無殘值,預(yù)計尚可使用年限為10年,購買日2×15年1月1日 
 
  調(diào)整分錄(以固定資產(chǎn)為例,假定固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值)如下: 
 
  1.投資當(dāng)年 
 
  借:固定資產(chǎn)——原價(調(diào)整固定資產(chǎn)價值) 
 
  貸:資本公積 
 
  借:資本公積 
 
  貸:遞延所得稅負(fù)債 
 
  借:管理費用(當(dāng)年按公允價值應(yīng)補提折舊) 
 
  貸:固定資產(chǎn)——累計折舊 
 
  借:遞延所得稅負(fù)債 
 
  貸:所得稅費用 
 
  2.連續(xù)編制合并財務(wù)報表 
 
  借:固定資產(chǎn)——原價(調(diào)整固定資產(chǎn)價值) 
 
  貸:資本公積——年初 
 
  借:資本公積——年初 
 
  貸:遞延所得稅負(fù)債 
 
  借:年初未分配利潤(年初累計補提折舊) 
 
  貸:固定資產(chǎn)——累計折舊 
 
  借:遞延所得稅負(fù)債 
 
  貸:年初未分配利潤 
 
  借:管理費用(當(dāng)年補提折舊) 
 
  貸:固定資產(chǎn)——累計折舊 
 
  借:遞延所得稅負(fù)債 
 
  貸:所得稅費用 
 
  (二)長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法 
 
  長期股權(quán)投資成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果的會計處理與同一控制原理相同。 
 
  (三)抵銷分錄 
 
  1.母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷 
 
  借:股本(實收資本) 
 
  資本公積 
 
  其他綜合收益 
 
  盈余公積 
 
  未分配利潤 
 
  商譽(借方差額) 
 
  貸:長期股權(quán)投資(母公司) 
 
  少數(shù)股東權(quán)益(子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東投資持股比例) 
 
  2.母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷 
 
  借:投資收益 
 
  少數(shù)股東損益 
 
  年初未分配利潤 
 
  貸:提取盈余公積 
 
  對所有者(或股東)的分配 
 
  未分配利潤 
 
  (三)抵銷分錄 
 
  【關(guān)注】少數(shù)股東是否承擔(dān)未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益? 
 
  合并財務(wù)報表準(zhǔn)則第三十六條:母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益,應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益,應(yīng)當(dāng)按照母公司對該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。子公司之間出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益,應(yīng)當(dāng)按照母公司對出售方子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。

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(一)按公允價值對非同一控制下取得子公司的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整   調(diào)整分錄(以固定資產(chǎn)為例,假定固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值)如下:   借:固定資產(chǎn)——原價(調(diào)增固定資產(chǎn)價值)   貸:資本公積   借:資本公積   貸:遞延所得稅負(fù)債   (二)母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷處理   借:股本(實收資本)   資本公積   其他綜合收益   盈余公積   未分配利潤   商譽(借方差額)   貸:長期股權(quán)投資   少數(shù)股東權(quán)益   盈余公積   未分配利潤(貸方差額)
2018-06-19 10:13:18
你好,非同一控制企業(yè)合并,就是兩家毫不相干的企業(yè)之間的合并。企業(yè)付出的收購成本是公允價值計量的
2020-06-22 19:59:36
同學(xué)你好!母公司新設(shè)成了子公司,不屬于企業(yè)合并。
2019-11-17 21:46:15
是的,你這個理解沒有問題的
2019-11-17 21:22:41
非同是從市場上合并, 同一控制,屬于集團(tuán)下設(shè)的兩家公司合并成一家
2019-03-09 14:15:09
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