某市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售貨物應(yīng)納增值稅20萬(wàn)元，消費(fèi)稅15萬(wàn)元，進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅2萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅？計(jì)稅總額? = 20萬(wàn)元（增值稅） + 15萬(wàn)元（消費(fèi)稅） = 35萬(wàn)元7%=2.45萬(wàn)元答疑老師您好，對(duì)于這道題，我的疑問(wèn)是進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅不應(yīng)當(dāng)作為進(jìn)項(xiàng)稅抵減銷項(xiàng)稅嗎？為什么不是（20-2+15）7%

董孝彬老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師

2025-08-29 20:02

同學(xué)您好，很高興為您解答，請(qǐng)稍等

董孝彬老師解答

2025-08-29 20:03

您好，進(jìn)口增值稅不是國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅，不能拿來(lái)抵你銷售的銷項(xiàng)稅（你題目里的20萬(wàn)已經(jīng)是抵完后的數(shù)），也不是你向國(guó)內(nèi)稅務(wù)局交的稅，所以城建稅計(jì)算不用管它

??進(jìn)口環(huán)節(jié)的2萬(wàn)元增值稅雖然是增值稅，但它是海關(guān)代征的（進(jìn)口時(shí)海關(guān)直接收的），不是你從國(guó)內(nèi)供應(yīng)商或服務(wù)那兒取得的進(jìn)項(xiàng)稅票（比如專票），所以它不能作為國(guó)內(nèi)銷項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)抵扣你銷售貨物的20萬(wàn)元增值稅——也就是說(shuō)，你說(shuō)的“20萬(wàn)元應(yīng)納增值稅”已經(jīng)是扣掉所有能抵扣的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅后，實(shí)際要交給稅務(wù)局的數(shù)，根本沒(méi)包含進(jìn)口環(huán)節(jié)這2萬(wàn)，自然也不存在“20-2”這種減法；而進(jìn)口環(huán)節(jié)的2萬(wàn)增值稅壓根不是你向國(guó)內(nèi)稅務(wù)局交的稅，和城建稅的計(jì)稅依據(jù)（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅）完全無(wú)關(guān)，所以既不用減它，也不用加它，直接用20萬(wàn)（銷售增值稅）+15萬(wàn)（消費(fèi)稅）=35萬(wàn)×7%=2.45萬(wàn)才是對(duì)的。

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