暗香疏影 追問

2018-07-09 09:30

是我們幫對方加工的，這個要設(shè)置什么科目

QQ老師 解答

2018-07-09 09:34

你好！托方收到委托方發(fā)來的用于加工的材料物資，應在“代管商品物資”或“受托加工物資”備查簿中加以登記。備查簿的登記一般采用單式記賬法，收到代管物資時借記“受托加工物資”，退回時貸記該賬戶即可，無須考慮對應賬戶問題。該備查簿只作為日后核查的備考。實際領(lǐng)用受托加工物資進行加工時，并不考慮所領(lǐng)用物資的金額，其中的賬戶記錄不計入生產(chǎn)成本、也不列入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中。受托方對于加工中實際耗用的由受托方提供的工、料、費（即耗用的輔料、生產(chǎn)工人的工資福利費、分配的制造費用等），應通過“生產(chǎn)成本”賬戶核算。受托加工物資制造完成，直接在結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出成本時，自“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務成本”賬戶的借方。 
受托方的會計核算一般是： 
（1）收到受托加工的材料時，按合同價（或不記錄實際金額）登記備查簿，借記“受托加工物資――某公司”（注明物資數(shù)量），領(lǐng)用時作相應的附注說明。 
（2）對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本： 
借：生產(chǎn)成本 
  貸：原材料――輔助材料（應付職工薪酬或制造費用） 
（3）完工入庫時： 
借：庫存商品——受托加工完工商品 
  貸：生產(chǎn)成本 
（4）加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時： 
①確認銷售收入 
借：應收賬款（銀行存款） 
  貸：主營業(yè)務收入（加工費收入） 
    應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 
        ――應交消費稅（如果加工的產(chǎn)品屬于消費稅應稅產(chǎn)品的，受托方應該履行代扣代繳消費稅義務，這里的計稅價格一般參照同類產(chǎn)品的價格或組成計稅價格×消費稅稅率） 
②同時，結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品： 
借：主營業(yè)務成本等 
  貸：庫存商品——受托加工完工商品 
③在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資――某公司”（注明物資數(shù)量）。 
（5）受托方上交消費稅時： 
借：應交稅費――應交消費稅 
  貸：銀行存款