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工程施工成本下，有稅前扣除標準嗎
莫小貝_Eva
于2018-07-20 14:07 發(fā)布 ??1818次瀏覽
- 送心意
王雁鳴老師
職稱： 中級會計師
2018-07-20 14:10
您好，沒有具體金額，有具體的類別，請參考以下內(nèi)容。
一、分項目扣除
（一）人工費用
1.主管地稅機關應要求納稅人在匯算清繳時，提供施工預算定額、生產(chǎn)人員和管理人員的名單及工資計算單等資料。雇用臨時工的，企業(yè)還應將其身份證復印件和勞動合同關系證明存檔備查。在企業(yè)所得稅匯算清繳時，要詳細審查施工項目中的人工費定額是否與工資計算單中的工薪額有差異，對符合工薪條件的支出允許扣除。
2.對無勞動合同關系的臨時用工支付的費用，不得作為工資支出，而應作為勞務費支出，并到主管地稅機關發(fā)票，否則不予扣除。
3.企業(yè)在次年匯繳申報結束前（次年5月31日前）補發(fā)報告年度已經(jīng)提取但尚未實際發(fā)放的工資，應當視同報告年度實發(fā)工資，準予在計算報告年度應納稅所得額時予以扣除。
（二）材料費用
1.主管地稅機關應要求納稅人提供單項施工項目預算定額，并存檔備查。
2.納稅人要實行定期盤點制度，年終向主管地稅機關報送“結存材料匯總表”，并作為企業(yè)所得稅申報表的附表，以便地稅機關準確核查經(jīng)營成本中的材料費用。
3.納稅人應將周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法及時向主管地稅機關提供，同時主管地稅機關要建立企業(yè)周轉(zhuǎn)材料攤銷臺賬，以監(jiān)督企業(yè)是否按照財務會計制度規(guī)定的方法進行攤銷。
4.嚴格審查企業(yè)原始憑證的真實性、合法性、合理性，對不符合規(guī)定條件的，一律不得扣除。
（三）直接費用和間接費用
建筑施工安裝企業(yè)施工過程中發(fā)生的直接費用、間接費用，應當按配比原則將其分配至各計稅成本對象。其中，直接費用能夠分清成本負擔對象的，應當直接或計算分配計入；間接費用因多個工程同時施工而不能分清負擔對象，土建工程應當以各工程計稅成本的直接費用為分配標準、安裝工程應當以安裝工程的人工費用為分配標準等方法計算分配。
二、常見涉稅問題
（一）混淆成本歸屬期，提前結轉(zhuǎn)或多結轉(zhuǎn)工程成本費用
1.具體表現(xiàn)
（1）提前結轉(zhuǎn)未完工工程成本。
（2）將直接費用和間接費用提前轉(zhuǎn)入工程成本。
（3）擅自縮短臨時設施的攤銷期，虛增臨時設施攤銷成本。
2.相關案例
某稽查局對某建筑安裝公司進行了企業(yè)所得稅檢查。在座談中，稽查人員獲知該企業(yè)近年來中標項目多，職工工資增長較快。經(jīng)審核財務報表，其反映的全年利潤總額為負數(shù)，稽查人員懷疑該企業(yè)有少計收入或多轉(zhuǎn)成本，人為造成虧損從而少繳企業(yè)所得稅的問題。經(jīng)調(diào)取該企業(yè)簽訂的所有施工合同，向有關監(jiān)理部門了解工程施工情況，分項目核對工程進度和成本結轉(zhuǎn)情況，查實該企業(yè)在確認收入前即結轉(zhuǎn)工程成本，造成賬面虧損，少繳企業(yè)所得稅的事實。
（二）虛列材料成本或人工費用，虛增工程成本
1.具體表現(xiàn)
（1）虛列已耗用材料的單價、數(shù)量，虛增材料成本。
（2）將尚未耗用的材料列入成本。
（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。
（4）取得虛開發(fā)票或虛構購進材料業(yè)務，虛增材料成本。
（5）虛列施工人員數(shù)量、虛列應付工資，虛增人工費用。
2.相關案例
某稽查局對某建筑安裝公司進行了企業(yè)所得稅檢查?；槿藛T在審核該公司的材料采購發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)從注冊經(jīng)營地址為本地的華林工貿(mào)公司和東方貿(mào)易公司取得的發(fā)票有重號、大量連號的情況，而且單張發(fā)票上注明的金額較大?；槿藛T利用征管信息系統(tǒng)進行了檢索，并到工商局進行了調(diào)查，證實無名稱為華林工貿(mào)公司的企業(yè)，某建筑安裝公司取得的開票方為華林工貿(mào)公司的發(fā)票全部為假發(fā)票。經(jīng)對東方貿(mào)易公司進行檢查，確認從東方貿(mào)易公司取得的發(fā)票無真實的貨物交易，從而確定了某建筑安裝公司以虛假購進的方式虛增材料成本，進而虛增工程成本以少繳企業(yè)所得稅的事實。
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