重新執(zhí)行和穿行測試的含義與區(qū)別?
小月
于2018-07-20 18:08 發(fā)布 ??3524次瀏覽
- 送心意
李子老師
職稱: ,注冊會計師,中級會計師
2018-07-20 18:08
重新執(zhí)行是指注冊會計師重新執(zhí)行被審計單位的內(nèi)部控制。該程序需要耗費較多的時間資源,僅在詢問、觀察、檢查三種程序均無法確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果時,注冊會計師才考慮在控制測試執(zhí)行的。
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你好,穿行測試的話,如果說只執(zhí)行出現(xiàn)問題,那么也是需要用到重新執(zhí)行的
2020-07-10 21:41:07

穿行測試屬于了解內(nèi)部控制的程序,重新執(zhí)行屬于控制測試程序。
1.穿行測試
穿行測試是指注冊會計師追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中處理過程。
通過追蹤某筆或某幾筆[可見,筆數(shù)不多]交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報告,以及相關(guān)控制如何執(zhí)行[可見,幾乎包括了全部環(huán)節(jié)],注冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致[了解的“收官”程序],并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。
穿行測試是強制性審計程序:如果不打算信賴控制,注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性。對于重要的業(yè)務(wù)流程,不管是人工控制還是自動化控制,注冊會計師都要對整個流程執(zhí)行穿行測試,涵蓋交易從發(fā)生到記賬的整個過程。
在控制測試中偶爾也可能使用,特別是測試信息系統(tǒng)內(nèi)部控制時。但總體而言,穿行測試屬于了解內(nèi)部控制的程序。
2.重新執(zhí)行
重新執(zhí)行是指注冊會計師重新執(zhí)行被審計單位的內(nèi)部控制。該程序需要耗費較多的時間資源,僅在詢問、觀察、檢查三種程序均無法確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果時,注冊會計師才考慮在控制測試中執(zhí)行的。
例如,銷售發(fā)票的復核。
注冊會計師可以詢問復核與開票人員是否職務(wù)分離,復核中發(fā)現(xiàn)的問題類型等;可以觀察復核人員的復核工作過程,可以抽取復核過的發(fā)票以檢查是否簽字、蓋章等。
但上述程序都不足以使注冊會計師評價或確定復核的效果:復核過的發(fā)票是否不含有錯誤,尤其金額的錯誤。
為了能形成有關(guān)復核效果的結(jié)論,注冊會計師可能會實施重新執(zhí)行程序:將復核人員復核過的發(fā)票再重新復核一遍,以確定復核的效果。
重新執(zhí)行屬于控制測試程序,很少在了解內(nèi)部控制時使用。即使是控制測試,也不常使用。注冊會計師可能會認為實施重新執(zhí)行不符合成本效益的原則。
2021-06-24 15:33:01

你好,穿行測試屬于了解內(nèi)部控制的程序,重新執(zhí)行屬于控制測試程序。
1.穿行測試
穿行測試是指注冊會計師追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中處理過程。
通過追蹤某筆或某幾筆[可見,筆數(shù)不多]交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報告,以及相關(guān)控制如何執(zhí)行[可見,幾乎包括了全部環(huán)節(jié)],注冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致[了解的“收官”程序],并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。
穿行測試是強制性審計程序:如果不打算信賴控制,注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性。對于重要的業(yè)務(wù)流程,不管是人工控制還是自動化控制,注冊會計師都要對整個流程執(zhí)行穿行測試,涵蓋交易從發(fā)生到記賬的整個過程。
在控制測試中偶爾也可能使用,特別是測試信息系統(tǒng)內(nèi)部控制時。但總體而言,穿行測試屬于了解內(nèi)部控制的程序。
2.重新執(zhí)行
重新執(zhí)行是指注冊會計師重新執(zhí)行被審計單位的內(nèi)部控制。該程序需要耗費較多的時間資源,僅在詢問、觀察、檢查三種程序均無法確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果時,注冊會計師才考慮在控制測試中執(zhí)行的。
例如,銷售發(fā)票的復核。
注冊會計師可以詢問復核與開票人員是否職務(wù)分離,復核中發(fā)現(xiàn)的問題類型等;可以觀察復核人員的復核工作過程,可以抽取復核過的發(fā)票以檢查是否簽字、蓋章等。
但上述程序都不足以使注冊會計師評價或確定復核的效果:復核過的發(fā)票是否不含有錯誤,尤其金額的錯誤。
為了能形成有關(guān)復核效果的結(jié)論,注冊會計師可能會實施重新執(zhí)行程序:將復核人員復核過的發(fā)票再重新復核一遍,以確定復核的效果。
重新執(zhí)行屬于控制測試程序,很少在了解內(nèi)部控制時使用。即使是控制測試,也不常使用。注冊會計師可能會認為實施重新執(zhí)行不符合成本效益的原則。
2020-02-17 22:29:04

重新執(zhí)行是指注冊會計師重新執(zhí)行被審計單位的內(nèi)部控制。該程序需要耗費較多的時間資源,僅在詢問、觀察、檢查三種程序均無法確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果時,注冊會計師才考慮在控制測試執(zhí)行的。
2018-07-20 18:08:52

D
【答案解析】 選項A,穿行測試用于了解內(nèi)部控制,不用于控制測試;選項B,檢查程序適用于留下軌跡的內(nèi)部控制測試;選項C,盡管控制測試和細節(jié)測試的目的不同,但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試,以實現(xiàn)雙重目的(例如,注冊會計師通過檢查某類交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán),也可以獲取有關(guān)該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù))。當然,如果擬實施雙重目的測試,注冊會計師應(yīng)當仔細設(shè)計和評價測試程序。
2020-03-07 18:02:27
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